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Www freefile dor gov 28. Www freefile dor gov   Deducciones Misceláneas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Deducciones Sujetas al Límite del 2%Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Otros Gastos (Línea 23) Deducciones no Sujetas al Límite del 2%Lista de Deducciones Gastos no DeduciblesLista de Gastos no Deducibles Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Www freefile dor gov  La tarifa para uso comercial de un vehículo en 2013 es 56½ centavos por milla. Www freefile dor gov Introduction Este capítulo explica qué gastos pueden declararse como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Www freefile dor gov Usted tendrá que reducir por el 2% de su ingreso bruto ajustado el total de la mayoría de las deducciones misceláneas detalladas. Www freefile dor gov Este capítulo trata los siguientes temas: Deducciones sujetas al límite del 2%. Www freefile dor gov Deducciones no sujetas al límite del 2%. Www freefile dor gov Gastos que no se pueden deducir. Www freefile dor gov Tiene que guardar documentación para verificar sus deducciones. Www freefile dor gov Debe guardar sus recibos, cheques cancelados, cheques sustitutivos, estados de cuentas financieras y otros documentos comprobantes. Www freefile dor gov Si desea obtener más información sobre el mantenimiento de documentación, obtenga la Publicación 552, Recordkeeping for Individuals (Mantenimiento de documentación para personas físicas), en inglés. Www freefile dor gov Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (El ingreso tributable y no tributable), en inglés 529 Miscellaneous Deductions (Deducciones misceláneas), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés 587 Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) (Uso de su domicilio para propósitos comerciales (incluyendo el uso por proveedores de cuidado infantil)), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Deducciones Sujetas al Límite del 2% Usted puede deducir ciertos gastos como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Www freefile dor gov Puede deducir la parte de sus gastos que supere al 2% de su ingreso bruto ajustado. Www freefile dor gov Se calcula la deducción en el Anexo A; restando el 2% de sus ingresos brutos ajustados del total de estos gastos. Www freefile dor gov Su ingreso bruto ajustado es la cifra escrita en la línea 38 del Formulario 1040. Www freefile dor gov Por lo general, se aplica el límite del 2% después de aplicar los demás límites de deducciones. Www freefile dor gov Por ejemplo, el límite del 50% (o del 80%) sobre comidas y entretenimiento relacionados con los negocios (explicado en el capítulo 26) se aplica antes de aplicar el límite del 2%. Www freefile dor gov Las deducciones sujetas al límite del 2% se explican aquí de acuerdo con las tres categorías en las cuales los declara en el Anexo A (Formulario 1040): Gastos del empleado no reembolsados (línea 21). Www freefile dor gov Costos de la preparación de la declaración de impuestos (línea 22). Www freefile dor gov Otros gastos (línea 23). Www freefile dor gov Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Generalmente, uno puede deducir en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040) los gastos del empleado no reembolsados que: Pague o en los que incurra durante el año tributario, Sean necesarios para llevar a cabo su oficio o negocio como empleado y Sean ordinarios y necesarios. Www freefile dor gov Un gasto es “ordinario” si es común y aceptado en su oficio, negocio o profesión. Www freefile dor gov Un gasto es necesario si es adecuado y útil para su negocio. Www freefile dor gov Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Www freefile dor gov A continuación se indican algunos ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. Www freefile dor gov Después de la lista encontrará otros ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. Www freefile dor gov Deudas incobrables incurridas por un empleado en la ejecución de su trabajo. Www freefile dor gov Educación relacionada con el trabajo. Www freefile dor gov (Vea el capítulo 27). Www freefile dor gov Honorarios legales relacionados con su trabajo. Www freefile dor gov Licencias y tarifas reglamentarias. Www freefile dor gov Primas de seguro contra negligencia profesional. Www freefile dor gov Exámenes médicos requeridos por un empleador. Www freefile dor gov Impuestos sobre una profesión u ocupación. Www freefile dor gov Pasaporte para un viaje de negocios. Www freefile dor gov Suscripciones a revistas profesionales y de industria relacionadas con su trabajo. Www freefile dor gov Viajes, transporte, entretenimiento y regalos relacionados con su trabajo. Www freefile dor gov (Vea el capítulo 26). Www freefile dor gov Seguro de Responsabilidad Comercial Puede deducir las primas de seguro que pagó para protegerse contra responsabilidad personal por actos ilícitos en el trabajo. Www freefile dor gov Daños por Incumplimiento de Contrato de Empleo Si deja de cumplir con un contrato de empleo, puede deducir los daños que pague a su antiguo empleador que sean atribuibles a la paga que había recibido de ese empleador. Www freefile dor gov Depreciación de Computadoras Puede declarar una deducción por depreciación de una computadora que usted usa en el trabajo como empleado si su uso: Es para conveniencia de su empleador y Se requiere como una condición de su empleo. Www freefile dor gov Para obtener información acerca de las reglas y excepciones a las reglas que afectan las deducciones permitidas por una computadora en su casa, vea la Publicación 529, en inglés. Www freefile dor gov Cuotas a Cámaras de Comercio y Asociaciones Profesionales Es posible que pueda deducir cuotas pagadas a organizaciones profesionales (como asociaciones de abogados y asociaciones médicas) y a cámaras de comercio y organizaciones parecidas, si la afiliación le ayuda a realizar los deberes de su trabajo. Www freefile dor gov Estas organizaciones incluyen: Juntas comerciales, Asociaciones comerciales, Organizaciones cívicas o de servicios públicos, Juntas de bienes raíces y Asociaciones profesionales. Www freefile dor gov Actividades políticas y de cabildeo. Www freefile dor gov   Quizás no pueda deducir la parte de sus cuotas destinada a ciertas actividades políticas y de cabildeo. Www freefile dor gov Vea Cuotas usadas para cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. Www freefile dor gov Gastos del Educador Si en el año 2013 usted era un educador que reunía los requisitos, usted puede deducir hasta $250 de gastos calificados que usted pagó en el año 2013 como ajuste a los ingresos brutos, en la línea 23 del Formulario 1040, en vez de una deducción detallada miscelánea. Www freefile dor gov Si presenta el Formluario 1040A, usted podría deducir estos gastos en la línea 16. Www freefile dor gov Si usted y su cónyuge están presentando una declaración conjunta y ambos fueron educadores calificados, la deducción máxima es $500. Www freefile dor gov No obstante, ninguno puede deducir más de $250 como gastos calificados. Www freefile dor gov Oficina en el Domicilio Si de manera habitual, usted usa una parte de su domicilio exclusivamente para propósitos comerciales, tal vez pueda deducir una parte de los gastos de operación y depreciación de su domicilio. Www freefile dor gov Puede reclamar esta deducción por el uso comercial de una parte de su domicilio sólo si utiliza esa parte habitual y exclusivamente: Como el lugar principal de negocios para algún oficio o negocio, Como lugar para reunirse o recibir a sus pacientes o clientes en el transcurso normal de su oficio o negocio o En el caso de un edificio separado no conectado a su domicilio, si lo usa para fines de su oficio o negocio. Www freefile dor gov Dicho uso comercial, habitual y exclusivo tiene que ser para conveniencia de su empleador y no sólo adecuado y útil para su propio trabajo. Www freefile dor gov Vea la Publicación 587, en inglés, para obtener información más detallada y una hoja de trabajo. Www freefile dor gov Gastos Relacionados con la Búsqueda de Empleo Puede deducir determinados gastos que tenga al buscar un nuevo trabajo en su profesión actual, incluso si no lo consigue. Www freefile dor gov Pero no puede deducir estos gastos si: Busca trabajo en una nueva profesión, Hubo una pausa considerable entre el término de su último trabajo y la búsqueda de un trabajo nuevo o Busca trabajo por primera vez. Www freefile dor gov Cuotas de agencias de colocación y empleo. Www freefile dor gov   Puede deducir cuotas que pague a agencias de colocación y empleo que usa como parte de su búsqueda de trabajo en su profesión actual. Www freefile dor gov Si el empleador le devuelve dinero. Www freefile dor gov   Si, en un año posterior, su empleador le devuelve el dinero de las cuotas de agencias de empleo, usted tiene que incluir la cantidad que reciba en sus ingresos brutos hasta que llegue al total del beneficio tributario que recibió en el año anterior. Www freefile dor gov (Vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12). Www freefile dor gov Si el empleador le paga a la agencia de empleo. Www freefile dor gov   Si su empleador paga las cuotas directamente a la agencia de empleo y usted no es responsable de pagarlas, no puede incluirlas en sus ingresos brutos. Www freefile dor gov Currículum vitae. Www freefile dor gov   Puede deducir lo que gaste para preparar o enviar por correo copias de un currículum vitae a posibles empleadores siempre que busca un trabajo nuevo en su profesión actual. Www freefile dor gov Gastos de viaje y transporte. Www freefile dor gov   Si viaja a algún lugar y durante su estadía busca un trabajo nuevo en su profesión actual, tal vez pueda deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar. Www freefile dor gov Puede deducir los gastos de viaje si el viaje se realizó principalmente para buscar un trabajo nuevo. Www freefile dor gov Es importante saber qué parte del tiempo dedique a actividades personales y qué parte del tiempo dedique a buscar trabajo para determinar si el viaje se hizo principalmente por motivos personales o para buscar un trabajo nuevo. Www freefile dor gov   Incluso si no puede deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar, puede deducir los gastos de buscar trabajo nuevo en su profesión actual que incurra mientras se encuentra en dicho lugar. Www freefile dor gov   Puede optar por utilizar la tarifa estándar por milla para calcular los gastos de automóvil. Www freefile dor gov La tarifa correspondiente al año 2013 para uso comercial de un vehículo es 56½ centavos por milla. Www freefile dor gov Vea el capítulo 26 para más información. Www freefile dor gov Licencias y Tarifas Reglamentarias Puede deducir la cantidad que pague cada año a gobiernos estatales o locales por licencias y tarifas reglamentarias para su oficio, negocio o profesión. Www freefile dor gov Impuestos Incidentales al Trabajo Puede deducir un impuesto incidental al trabajo que una localidad le cobre a una tarifa fija por el privilegio de trabajar o realizar un negocio dentro de dicha localidad. Www freefile dor gov Si usted es empleado, puede reclamar impuestos incidentales al trabajo sólo como deducción miscelánea sujeta al límite del 2%; no puede reclamarlos como una deducción en otro lugar de su declaración. Www freefile dor gov Reintegro de un Pago de Asistencia Un “pago de asistencia” es aquel pago que se recibe de acuerdo con un plan del empleador para ayudar a los empleados que pierden su empleo debido a la falta de trabajo. Www freefile dor gov Si usted reintegra un pago de asistencia de suma global que recibió y había incluido en sus ingresos en un año anterior, puede deducir dicho reintegro. Www freefile dor gov Gastos de Investigación de un Profesor Universitario Si es profesor universitario, puede deducir los gastos de investigación, incluidos gastos de viaje y gastos en los que incurra por enseñar, dar conferencias o escribir y publicar temas relacionados directamente con su labor de enseñanza. Www freefile dor gov Tiene que haber comenzado la investigación como parte de los deberes de enseñanza que se esperan de un profesor y sin expectativas lucrativas además del sueldo. Www freefile dor gov No obstante, no puede deducir los costos de viajes como una forma de educación. Www freefile dor gov Herramientas Utilizadas en su Trabajo Por lo general, puede deducir los gastos por herramientas que usa en su trabajo si éstas se desgastan y se deshace de ellas dentro de 1 año después de la fecha de compra. Www freefile dor gov Puede depreciar el costo de las herramientas cuya vida sea mayor del año tributario. Www freefile dor gov Para obtener más información acerca de la depreciación, vea la Publicación 946, en inglés. Www freefile dor gov Cuotas y Gastos de Afiliación a un Sindicato Puede deducir cuotas y tarifas iniciales que pague para afiliarse a un sindicato. Www freefile dor gov También puede deducir contribuciones destinadas a los beneficios para miembros del sindicato desempleados. Www freefile dor gov No obstante, no puede deducir la parte de las contribuciones o aportaciones destinadas a los fondos para el pago de beneficios por enfermedad, accidente o fallecimiento. Www freefile dor gov Asimismo, no puede deducir aportaciones a un fondo de pensiones, incluso si el sindicato le exige que realice las aportaciones. Www freefile dor gov Tal vez no pueda deducir las cantidades que pague al sindicato si éstas están relacionadas con determinadas actividades políticas o de cabildeo. Www freefile dor gov Vea Gastos de Cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. Www freefile dor gov Ropa de Trabajo y Uniformes Puede deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo si se cumplen los dos requisitos siguientes: Está obligado a usarlas como condición de empleo. Www freefile dor gov La ropa no es adecuada para uso cotidiano. Www freefile dor gov No es suficiente usar ropa distintiva. Www freefile dor gov Su empleador tiene que requerir específicamente esa ropa. Www freefile dor gov Tampoco es suficiente que, de hecho, no use su ropa de trabajo en otro lugar. Www freefile dor gov La ropa no puede servir para reemplazar su ropa habitual. Www freefile dor gov Algunos ejemplos de trabajadores que tal vez puedan deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo son: personas que realicen entregas, bomberos, proveedores de servicios de la salud, agentes encargados de mantener el orden público, carteros, atletas profesionales y trabajadores del transporte (aéreo, ferroviario, terrestre, etc. Www freefile dor gov ). Www freefile dor gov Los músicos y artistas pueden deducir el costo de la ropa y los accesorios de teatro si no son adecuados para su uso cotidiano. Www freefile dor gov Sin embargo, la ropa de trabajo que conste de un gorro blanco, camisa blanca o chaqueta blanca, overol (de pintor) blanco y zapatos de trabajo estándar, como la que debe usar un pintor en su trabajo por exigencia de su sindicato, no es distintiva en cuanto a carácter ni a la naturaleza del uniforme. Www freefile dor gov Igualmente, los costos de compra y mantenimiento de ropa de trabajo azul usada por un soldador a solicitud de un capataz no son deducibles. Www freefile dor gov Ropa de protección. Www freefile dor gov   Puede deducir el costo de la ropa de protección obligatoria en su trabajo, como zapatos o botas de seguridad, anteojos de seguridad, cascos y guantes de trabajo. Www freefile dor gov   Algunos ejemplos de trabajadores a los que quizás se les exija usar artículos de seguridad son: carpinteros, trabajadores del cemento, trabajadores de productos químicos, electricistas, tripulación de barcos de pesca, maquinistas, trabajadores de campos petrolíferos, fontaneros, técnicos en tuberías y conductores de camiones. Www freefile dor gov Uniformes militares. Www freefile dor gov   Generalmente, no puede deducir el costo de uniformes si está en servicio activo a tiempo completo en las Fuerzas Armadas. Www freefile dor gov Sin embargo, si es miembro en reserva de las Fuerzas Armadas, puede deducir el costo no reembolsado de su uniforme si los reglamentos militares exigen que su uso se limite a cuando esté en servicio como miembro en reserva. Www freefile dor gov Al calcular la deducción, tiene que deducir del costo la asignación no gravable que reciba por estos gastos. Www freefile dor gov   Si las reglas militares locales no le permiten que use uniformes de faena cuando no esté de servicio, puede deducir la cantidad por la cual el costo de compra y mantenimiento de estos uniformes sea superior a la asignación por uniforme que reciba. Www freefile dor gov   Puede deducir el costo de sus uniformes si es miembro del personal o profesorado civil de una escuela militar. Www freefile dor gov Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Generalmente, puede deducir los costos de la preparación de la declaración de impuestos en el año en el que los paga. Www freefile dor gov De este modo, en la declaración de impuestos de 2013, puede deducir los costos pagados en el año 2013 por la preparación de la declaración del año 2012. Www freefile dor gov Estos costos incluyen el costo de los programas de software de preparación de impuestos y publicaciones tributarias. Www freefile dor gov También incluyen todo costo que haya pagado por la presentación electrónica de su declaración. Www freefile dor gov Otros Gastos (Línea 23) Puede deducir otros gastos determinados como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Www freefile dor gov En la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040), puede deducir gastos que paga para: Generar o cobrar ingresos que se tienen que incluir en sus ingresos brutos, Administrar, conservar o mantener en buen estado propiedad cuya finalidad es generar un ingreso de estas características o Determinar, impugnar, pagar o solicitar un reembolso de algún impuesto. Www freefile dor gov Puede deducir gastos que pague para los fines indicados en las secciones (1) y (2) anteriores sólo si están razonable y estrechamente relacionados con estos fines. Www freefile dor gov Algunos de estos gastos se explican más adelante. Www freefile dor gov Si los gastos que pague generan ingresos que sólo sean parcialmente tributables, vea Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos más adelante, bajo Gastos no Deducibles. Www freefile dor gov Cargos de Tasación Puede deducir cargos de tasación si los paga para calcular una pérdida por hecho fortuito o el valor justo de mercado de una propiedad donada. Www freefile dor gov Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2% si utilizaba la propiedad dañada o robada para realizar servicios como empleado. Www freefile dor gov Primero declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés. Www freefile dor gov Es posible que también tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedades de negocios), también en inglés, si es que está obligado por otras razones a presentar ese formulario. Www freefile dor gov Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797, ambos en inglés. Www freefile dor gov Para información sobre otras pérdidas por hecho fortuito o robo, vea el capítulo 25. Www freefile dor gov Apoyo Administrativo y Alquiler de Oficina Puede deducir gastos de oficina, (por ejemplo apoyo administrativo y alquiler), que usted incurre con respecto a sus inversiones y al cobro de los ingresos tributables generados por las mismas. Www freefile dor gov Cargos de Tramitación por el Uso de una Tarjeta de Crédito o Débito Puede deducir el cargo administrativo que le cobra el tramitador de la tarjeta de crédito por efectuar un pago del impuesto sobre los ingresos (inclusive pagos del impuesto estimado) con tarjeta de crédito o débito. Www freefile dor gov Dichos cargos son deducibles en el año en que se paguen. Www freefile dor gov Depreciación de Computadora de Uso Doméstico Puede deducir la depreciación de su computadora de uso doméstico si la utiliza para generar ingresos (por ejemplo, para administrar sus inversiones que generen ingresos tributables). Www freefile dor gov Por lo general, tiene que depreciar la computadora según el método uniforme durante el período de recuperación del Sistema Alternativo de Depreciación (ADS, por sus siglas en inglés). Www freefile dor gov Si trabaja como empleado y también utiliza la computadora en ese trabajo, vea la Publicación 946, en inglés. Www freefile dor gov Deducciones que le Sobran de un Caudal Hereditario Si las deducciones totales de un caudal hereditario en su año tributario anterior son superiores a su ingreso bruto de ese año, los beneficiarios que heredan la propiedad pueden deducir la cantidad que le sobró en exceso. Www freefile dor gov No incluya las deducciones por la exención personal del caudal hereditario y las donaciones con fines benéficos al calcular las deducciones totales del caudal hereditario. Www freefile dor gov Los beneficiarios pueden reclamar la deducción sólo para el año tributario en el que, o con el que, termina el caudal hereditario, sea el año final un año normal o un año tributario corto. Www freefile dor gov Para obtener más información, vea Termination of Estate (Terminación de un caudal hereditario) en la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. Www freefile dor gov Cargos del Cobro de Intereses y Dividendos Puede deducir cargos que paga a un agente de bolsa, banco, fideicomisario o agente parecido por el cobro de los intereses de los bonos o dividendos de acciones tributables. Www freefile dor gov Sin embargo, no puede deducir un cargo que pague a un agente de bolsa para comprar bienes de inversión, como acciones o bonos. Www freefile dor gov Tiene que agregar el cargo al costo de los bienes. Www freefile dor gov No puede deducir el cargo que pague a un agente de bolsa para vender valores. Www freefile dor gov Puede usar el cargo sólo para calcular las pérdidas o ganancias de la venta. Www freefile dor gov Vea las Instrucciones del Formulario 8949, para obtener información sobre cómo declarar el cargo. Www freefile dor gov Gastos Relacionados con un Pasatiempo Por lo general, puede deducir gastos relacionados con un pasatiempo, pero sólo hasta la cantidad del ingreso generado por el mismo. Www freefile dor gov Un pasatiempo no es un negocio porque no se realiza para obtener un beneficio económico. Www freefile dor gov Consulte Actividad sin fines de lucro en el capítulo 12 bajo Otros Ingresos. Www freefile dor gov Deducciones Indirectas de Entidades que Traspasan los Atributos Tributarios Las entidades que traspasan los atributos tributarios incluyen sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S y fondos mutuos que no se ofrecen al público. Www freefile dor gov Las deducciones de dichas entidades se traspasan a los socios o accionistas. Www freefile dor gov Los socios o accionistas pueden deducir su parte de las deducciones traspasadas para gastos de inversión como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Www freefile dor gov Ejemplo. Www freefile dor gov Usted es miembro de un club de inversiones formado exclusivamente para invertir en valores. Www freefile dor gov El club se considera una sociedad colectiva. Www freefile dor gov Los ingresos de la sociedad colectiva provienen exclusivamente de dividendos, intereses y ganancias tributables procedentes de la venta de valores. Www freefile dor gov En este caso, usted puede deducir su parte de los gastos de operación de la sociedad colectiva como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Www freefile dor gov No obstante, si el club de inversiones tiene inversiones que generan ingresos no tributables también, no puede deducir su parte de los gastos que generan ingresos no tributables. Www freefile dor gov Fondos mutuos de oferta pública. Www freefile dor gov   Los fondos mutuos de oferta pública no traspasan deducciones por gastos de inversión a los accionistas. Www freefile dor gov Un fondo mutuo es “de oferta pública” si: Se comercializa continuamente en virtud de una oferta pública, Se cotiza habitualmente en un mercado bursátil de valores establecido o Están bajo la propiedad de al menos 500 personas en todo momento durante el año tributario. Www freefile dor gov   El fondo mutuo de oferta pública le enviará un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, o un formulario sustitutivo, que indique la cantidad neta del ingreso de dividendos (dividendos brutos menos gastos de inversión). Www freefile dor gov Esta cifra neta es la cantidad que declara como ingresos. Www freefile dor gov Usted no puede también deducir los gastos de inversión incurridos por fondos mutuos de oferta pública porque ya se incluyen como parte de la cantidad neta del ingreso de dividendos. Www freefile dor gov Declaraciones informativas. Www freefile dor gov   Las entidades que traspasan los atributos tributarios deben enviarle declaraciones informativas. Www freefile dor gov Sociedades colectivas y de tipo S. Www freefile dor gov   Estas entidades generan el Anexo K-1, el cual indica los conceptos y las cantidades que tiene que declarar y también identifica los anexos y las líneas de la declaración de impuestos que se deben usar. Www freefile dor gov Fondos mutuos que no son de oferta pública. Www freefile dor gov   Estos fondos le enviarán un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), o un formulario sustitutivo, el cual indicará su parte de los ingresos brutos y los gastos de inversión. Www freefile dor gov Puede declarar los gastos sólo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. Www freefile dor gov Cargos y Gastos Relacionados con la Inversión Puede deducir cargos relacionados con la inversión, custodia, administración de fideicomiso y otros gastos que pague por la administración de inversiones que generen ingresos tributables. Www freefile dor gov Gastos Legales Por lo general, puede deducir gastos legales en los que incurra al intentar generar o cobrar ingresos tributables o que pague en conexión con la determinación, cobro o reembolso de un impuesto. Www freefile dor gov También puede deducir gastos legales que: Estén relacionados con la realización o conservación de su trabajo, como los que pague para defenderse contra acusaciones penales que se levanten por las acciones de su oficio o negocio, Sean para asesoría tributaria relacionada con un divorcio, si la factura indica cuánto corresponde a la asesoría tributaria y se determina de una forma razonable o Sean para cobrar una pensión tributable para el cónyuge divorciado. Www freefile dor gov Puede deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios relacionados con las pérdidas o ganancias de un negocio (Anexo C o C-EZ), alquileres o regalías (Anexo E) o gastos e ingresos agrícolas (Anexo F) en el anexo apropiado, todos en inglés. Www freefile dor gov Debe deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios no comerciales en el Anexo A (Formulario 1040). Www freefile dor gov Vea Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos , anteriormente. Www freefile dor gov Pérdidas de Depósitos Para obtener información acerca de si puede deducir la pérdida de un depósito que usted hizo en una institución financiera que reúna los requisitos y cómo declarar la deducción si tiene derecho a ella, vea Pérdidas de Depósitos en el capítulo 25. Www freefile dor gov Reintegros de Ingresos Si tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó como ingresos en un año anterior, es posible que pueda deducir dicha cantidad reintegrada. Www freefile dor gov Si la cantidad que tuvo que reintegrar era ingreso ordinario de $3,000 o menos, la deducción está sujeta al límite del 2%. Www freefile dor gov Si fue más de $3,000, vea Reintegros por la Reclamación de un Derecho bajo Deducciones no Sujetas al Límite del 2%, más adelante. Www freefile dor gov Reintegros de Beneficios del Seguro Social Para obtener información acerca de cómo deducir los reintegros de ciertos beneficios del Seguro Social, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos en el capítulo 11. Www freefile dor gov Alquiler de Caja de Seguridad Puede deducir el alquiler de una caja de seguridad si la utiliza para almacenar bonos y acciones que generen ingresos tributables o documentos y papeles relacionados con inversiones. Www freefile dor gov No puede deducir el alquiler si sólo utiliza la caja para guardar joyas, otras pertenencias personales o valores exentos de impuestos. Www freefile dor gov Cargos Administrativos de los Planes de Reinversión de Dividendos Puede deducir los cargos administrativos que pague como abonado a un plan de reinversión de dividendos. Www freefile dor gov Estos cargos administrativos incluyen pagos por: Poseer acciones adquiridas mediante un plan, Cobrar y reinvertir dividendos en efectivo, y Mantener documentación personal y proporcionar estados de cuenta detallados. Www freefile dor gov Honorarios por Administración de un Fideicomiso de Arreglos IRA Los honorarios de administración de un fideicomiso que se facturen por separado y que usted pague en relación con un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) son deducibles (si son ordinarios y necesarios) como deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. Www freefile dor gov Para obtener más información acerca de los arreglos IRA, vea el capítulo 17. Www freefile dor gov Deducciones no Sujetas al Límite del 2% Puede deducir los artículos indicados a continuación como deducciones detalladas misceláneas. Www freefile dor gov No están sujetas al límite del 2%. Www freefile dor gov Declare estos artículos en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Www freefile dor gov Lista de Deducciones Se explica cada uno de los siguientes artículos en detalle después de la lista (excepto cuando se indica al contrario). Www freefile dor gov Prima amortizable de bonos tributables. Www freefile dor gov Pérdidas por hecho fortuito y robo de una propiedad que genera ingresos. Www freefile dor gov Impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto. Www freefile dor gov Pérdidas de apuestas y juegos de azar hasta la cantidad de sus ganancias del juego. Www freefile dor gov Gastos del trabajo relacionados con los impedimentos de personas con incapacidades. Www freefile dor gov Pérdida por otras actividades anotadas en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B. Www freefile dor gov Pérdidas por estafas de inversiones engañosas tipo Ponzi. Www freefile dor gov Vea, Pérdidas proveneintes de estafas de inversiones del tipo Ponzi (Ponzi schemes) , en el capítulo 25. Www freefile dor gov Reintegros de más de $3,000 por la reclamación de un derecho. Www freefile dor gov Inversión no recuperada en una anualidad. Www freefile dor gov Prima Amortizable de Bonos Tributables En general, si la cantidad que paga por un bono es superior a la cantidad de capital estipulado, el excedente corresponde a la prima de los bonos. Www freefile dor gov Puede optar por amortizar la prima de bonos tributables. Www freefile dor gov Por lo general, la amortización de la prima compensa los ingresos de intereses sobre el bono en lugar de ser una deducción diferente. Www freefile dor gov Parte de la prima de algunos bonos puede ser una deducción miscelánea no sujeta al límite del 2%. Www freefile dor gov Para obtener más información, vea Amortizable Premium on Taxable Bonds (Prima amortizable de bonos tributables) en la Publicación 529 y Bond Premium Amortization (Amortización de prima de bono) en el capítulo 3 de la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Gastos e ingresos de inversión), ambas en inglés. Www freefile dor gov Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo de Propiedad que Genera Ingresos Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como deducción detallada miscelánea no sujeta al límite del 2% si la propiedad dañada o robada era una propiedad que generaba ingresos (propiedad que se tiene con fines de inversión, tal como acciones, pagarés, bonos, oro, plata, terrenos sin construir y obras de arte). Www freefile dor gov Primero, declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684. Www freefile dor gov Asimismo, es posible que tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, si por algún otro motivo está obligado a presentar ese formulario. Www freefile dor gov Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797. Www freefile dor gov Para obtener más información acerca de las pérdidas por hecho fortuito y robo, consulte el capítulo 25. Www freefile dor gov Impuesto Federal sobre la Herencia Atribuible a los Ingresos de un Difunto Puede deducir el impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto que usted, como beneficiario, incluye en sus ingresos brutos. Www freefile dor gov Los ingresos de un difunto son ingresos brutos que habría recibido éste si no hubiese fallecido y que no se podían incluir debidamente en la última declaración de impuestos del difunto. Www freefile dor gov Vea la Publicación 559, en inglés, para obtener más información. Www freefile dor gov Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego Tiene que declarar la cantidad total de sus ganancias de apuestas y juegos de azar que tuvo en el año en la línea 21 del Formulario 1040. Www freefile dor gov Debe deducir sus pérdidas de juego que tuvo en el año en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Www freefile dor gov No puede deducir las pérdidas de apuestas y juegos de azar que sean superiores a las ganancias. Www freefile dor gov No puede reducir las ganancias de apuestas y juegos de azar por las pérdidas de juego y declarar la diferencia. Www freefile dor gov Tiene que declarar la cantidad total de las ganancias como ingresos, y las pérdidas (hasta la cantidad de su ganancias), como deducción detallada. Www freefile dor gov Por consiguiente, su documentación debe mostrar las ganancias por separado de las pérdidas. Www freefile dor gov Diario de ganancias y pérdidas. Www freefile dor gov Tiene que mantener un diario exacto o registro parecido de sus ganancias y pérdidas provenientes de apuestas y juegos de azar. Www freefile dor gov Su diario debe contener, como mínimo, la siguiente información: La fecha y el tipo de apuesta específica o actividad de apuestas. Www freefile dor gov El nombre y la dirección o ubicación del establecimiento de apuestas. Www freefile dor gov Los nombres de otras personas que lo acompañan en el establecimiento de apuestas. Www freefile dor gov La (o las) cantidad(es) que ganó o perdió. Www freefile dor gov Vea la Publicación 529, en inglés, para información adicional. Www freefile dor gov Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si tiene una incapacidad física o mental que limite su capacidad para trabajar o limite sustancialmente una o más de las actividades principales de la vida (como realizar tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender y trabajar), puede deducir sus gastos de trabajo relacionados con dicho impedimento. Www freefile dor gov Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento son gastos ordinarios y necesarios del negocio incurridos por servicios de un asistente en su lugar de trabajo y por otros gastos relacionados con su lugar de trabajo que sean necesarios para que pueda trabajar. Www freefile dor gov Personas que trabajan por cuenta propia. Www freefile dor gov   Si trabaja por cuenta propia, anote los gastos de trabajo relacionados con su incapacidad en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) que utilice para declarar los ingresos y gastos de negocio. Www freefile dor gov Pérdida por Otras Actividades Anotadas en el Recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B Si la cantidad declarada en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B es una pérdida, declárela en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Www freefile dor gov No está sujeto a las limitaciones de actividades pasivas. Www freefile dor gov Reintegros por la Reclamación de un Derecho Si tuvo que reintegrar más de $3,000 que incluyó en los ingresos de un año anterior porque en ese momento pensaba que tenía un derecho no restringido a dichos ingresos, tal vez pueda deducir la cantidad que pagó o solicitar que se la acrediten en sus impuestos. Www freefile dor gov Vea Reintegros en el capítulo 12, para más información. Www freefile dor gov Inversión no Recuperada en una Anualidad Un jubilado que haya contribuido al costo de una anualidad puede excluir de sus ingresos parte de cada pago que reciba, por ser rendimiento exento de impuestos de la inversión del jubilado. Www freefile dor gov Si el jubilado muere antes de recuperar toda la inversión libre de impuestos, se podría deducir toda inversión no recuperada en la declaración final de impuestos del jubilado. Www freefile dor gov Vea el capítulo 10 para obtener más información acerca del trato tributario de las pensiones y anualidades. Www freefile dor gov Gastos no Deducibles A continuación se enumeran algunos ejemplos de gastos no deducibles. Www freefile dor gov Luego, se explican en mayor detalle los gastos no deducibles adicionales. Www freefile dor gov Lista de Gastos no Deducibles Comisiones de agentes bursátiles que usted pagó con respecto a su arreglo IRA u otra propiedad de inversión. Www freefile dor gov Gastos de entierro o funeral, incluido el costo de la tumba. Www freefile dor gov Gastos de capital. Www freefile dor gov Cargos y licencias, como licencias de automóvil, de matrimonio y placas de identificación. Www freefile dor gov Pérdidas relacionadas con pasatiempos; no obstante, vea Gastos Relacionados con un Pasatiempo , anteriormente. Www freefile dor gov Reparaciones, seguro y alquiler de la vivienda. Www freefile dor gov Sobornos y comisiones clandestinas. Www freefile dor gov Vea Bribes and kickbacks (Sobornos y comisiones clandestinas) en el capítulo 11 de la Publicación 535, en inglés. Www freefile dor gov Pérdidas de la venta de su vivienda, mobiliario, automóvil personal, etc. Www freefile dor gov Primas de seguro personal por incapacidad. Www freefile dor gov Gastos personales, de vida o familiares. Www freefile dor gov Valor de salarios no recibidos o período de vacaciones no utilizadas. Www freefile dor gov Gastos de Adopción No puede deducir los gastos que incurre en la adopción de un niño, pero tal vez pueda tomar un crédito para esos gastos. Www freefile dor gov Vea el capítulo 36. Www freefile dor gov Gastos de Campaña Electoral No puede deducir gastos que un candidato para un cargo público incurre en su campaña electoral, incluso si el candidato está postulando para la reelección a dicho cargo. Www freefile dor gov Estos incluyen cargos de calificación e inscripción para las elecciones primarias. Www freefile dor gov Honorarios legales. Www freefile dor gov   No puede deducir honorarios legales que se pagan para defender cargos derivados de la participación en una campaña política. Www freefile dor gov Cargos por Emisión de Cheques de Cuenta Personal Si tiene una cuenta corriente personal, no puede deducir cargos cobrados por el banco por el privilegio de emitir cheques, incluso si la cuenta devenga intereses. Www freefile dor gov Cuotas de Clubes Por lo general, no puede deducir el costo de afiliación a un club organizado para fines comerciales, de placer, recreación u otro fin social. Www freefile dor gov Esto incluye clubes de negocios, sociales, atléticos, de almuerzo, deportivos, de aerolíneas, hoteles, golf y de campo. Www freefile dor gov No puede deducir cuotas pagadas a una organización si uno de los propósitos principales de ésta es: Realizar actividades sociales para los miembros o sus invitados u Ofrecer a los miembros o sus invitados acceso a establecimientos de actividades sociales. Www freefile dor gov No se pueden deducir las cuotas pagadas a aerolíneas, hoteles o clubes de almuerzo. Www freefile dor gov Gastos de Transporte entre su Domicilio y el Trabajo No puede deducir gastos de viaje de ida y vuelta al trabajo (el costo de su transporte entre su residencia y su lugar de trabajo principal o habitual). Www freefile dor gov Si transporta herramientas, instrumentos u otros artículos en su automóvil de ida y vuelta a su trabajo, puede deducir sólo el costo adicional de transporte de dichos artículos, como el alquiler de un remolque para el transporte de los mismos. Www freefile dor gov Multas o Sanciones No puede deducir multas o sanciones que pague a una oficina del gobierno por infringir una ley. Www freefile dor gov Esto incluye cantidades pagadas para liquidar su responsabilidad real o posible de una multa o sanción (civil o penal). Www freefile dor gov Las multas o sanciones incluyen multas de estacionamiento, sanciones tributarias y sanciones deducidas de su sueldo de maestro después de una huelga ilícita. Www freefile dor gov Gastos de Balnearios No puede deducir gastos de un balneario (spa), aun si existe un requisito laboral para mantenerse en excelente condición física, como podría ser el caso de un oficial encargado del orden público. Www freefile dor gov Sistema de Seguridad Residencial No puede deducir el costo de un sistema de seguridad residencial como una deducción miscelánea. Www freefile dor gov Sin embargo, tal vez pueda reclamar una deducción por un sistema de seguridad residencial como gasto de negocios, si es que tiene una oficina en su casa. Www freefile dor gov Vea Oficina en el Domicilio bajo Gastos del Empleado no Reembolsados, anteriormente, y Security System (Sistema de seguridad) bajo Deducting Expenses (Deducción de gastos) en la Publicación 587, en inglés. Www freefile dor gov Seminarios Relacionados con Inversiones No puede deducir gastos por asistir a una convención, seminario o reunión parecida para fines de inversión. Www freefile dor gov Primas de Seguro de Vida No puede deducir primas que pague por su propio seguro de vida. Www freefile dor gov Tal vez pueda deducir como pensión para el cónyuge divorciado primas que pague por las pólizas de seguro de vida asignadas a su ex-cónyuge. Www freefile dor gov Consulte el capítulo 18 para información sobre la pensión alimenticia. Www freefile dor gov Gastos de Cabildeo Por lo general, no puede deducir cantidades pagadas o incurridas por concepto de cabildeo. Www freefile dor gov Estos incluyen gastos para: Influenciar el proceso de legislación, Participar o intervenir en una campaña política a favor o en contra de un candidato a un cargo público, Intentar influenciar al público en general, o a un segmento del público, respecto a las elecciones, materias legislativas o referéndums o Comunicarse directamente con funcionarios del poder ejecutivo bajo protección en un intento de influenciar las acciones del funcionario o las opiniones del mismo. Www freefile dor gov Los gastos de cabildeo también incluyen cantidades pagadas o gastos en los que ha incurrido para la investigación, preparación, planificación o coordinación de cualquiera de estas actividades. Www freefile dor gov Cuotas usadas para cabildeo. Www freefile dor gov   Si una organización exenta de impuestos le notifica que esa parte de las cuotas u otras cantidades que usted paga a la organización se utilizan para pagar gastos de cabildeo no deducibles, no puede deducir esa parte de las cuotas. Www freefile dor gov Vea Lobbying Expenses (Gastos de cabildeo) en la Publicación 529, en inglés, para obtener información sobre las excepciones. Www freefile dor gov Dinero en Efectivo o Bienes Perdidos o Extraviados No puede deducir una pérdida basada en la simple desaparición de dinero o bienes. Www freefile dor gov Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es causada por un acontecimiento que se pueda identificar y que sea repentino, inesperado o poco común. Www freefile dor gov Vea el capítulo 25. Www freefile dor gov Ejemplo. Www freefile dor gov Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. Www freefile dor gov El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. Www freefile dor gov La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Www freefile dor gov Almuerzos con Compañeros de Trabajo No puede deducir los gastos de almuerzos con compañeros de trabajo, excepto si viaja lejos de casa por razones comerciales. Www freefile dor gov Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de los gastos deducibles mientras se encuentra lejos de su domicilio. Www freefile dor gov Comidas Cuando Trabaja Hasta Tarde No puede deducir el costo de comidas si trabaja hasta tarde. Www freefile dor gov Sin embargo, tal vez pueda declarar una deducción si el costo de las comidas es un gasto de entretenimiento deducible o si viaja lejos de casa. Www freefile dor gov Vea el capítulo 26 para obtener información sobre gastos de entretenimiento deducibles y gastos durante viajes lejos de su domicilio. Www freefile dor gov Gastos por Asuntos Legales Personales No puede deducir gastos por asuntos legales personales, como aquéllos en los que se ha incurrido en los siguientes casos: Tutoría de hijos. Www freefile dor gov Demanda por incumplimiento de promesa de matrimonio. Www freefile dor gov Cargos civiles o penales derivados de una relación personal. Www freefile dor gov Daños por lesiones personales, a excepción de ciertas reclamaciones por discriminación ilegal y por denuncia de actividades ilícitas en una empresa. Www freefile dor gov Preparación de un título (o defensa o perfeccionamiento de un título). Www freefile dor gov Preparación de un testamento. Www freefile dor gov Reclamaciones de propiedad o liquidación de propiedad en un divorcio. Www freefile dor gov No puede deducir estos gastos incluso si una consecuencia del proceso legal es la pérdida de propiedad que genera ingresos. Www freefile dor gov Donaciones Políticas No puede deducir donaciones hechas a un candidato político, un comité de campaña o un fondo para publicar boletines. Www freefile dor gov Los avisos publicitarios en programas de convenciones y entradas a cenas o programas que benefician a un partido o candidato político no son deducibles. Www freefile dor gov Costos de Acreditación Profesional No puede deducir costos de acreditación profesional tales como: Costos de certificado de contabilidad pagados para el derecho inicial de poder practicar la contabilidad. Www freefile dor gov Costos del examen para el ejercicio de la abogacía y gastos afines para asegurarse el ingreso inicial al colegio de abogados. Www freefile dor gov Costos de licencias médicas y dentales para obtener la primera licencia de ejercicio de la profesión. Www freefile dor gov Reputación Profesional No puede deducir gastos por salir en un programa de radio o televisión para aumentar su prestigio personal o establecer su reputación profesional. Www freefile dor gov Aportaciones a un Fondo de Ayuda Económica No puede deducir aportaciones pagadas a un plan privado que pague beneficios a los empleados cubiertos que no puedan trabajar debido a una lesión o enfermedad no relacionada con el trabajo. Www freefile dor gov Servicio Telefónico Residencial No puede deducir un cobro (incluidos impuestos) por un servicio telefónico local básico de la línea telefónica principal de su residencia, aun cuando se utilice en una ocupación o negocio. Www freefile dor gov Reuniones de Accionistas No puede deducir gastos de transporte ni otros que paga para asistir a reuniones de accionistas de empresas en las que tiene participación accionaria, pero no de otra índole. Www freefile dor gov No puede deducir estos gastos aunque asista a la reunión para obtener información que podría ser útil al efectuar otras inversiones. Www freefile dor gov Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos No puede deducir gastos que incurre para generar ingresos exentos de impuestos. Www freefile dor gov No puede deducir intereses de una deuda en la que haya incurrido o continúa para comprar o portar valores exentos de impuestos. Www freefile dor gov Si usted incurre gastos para generar ingresos tributables y exentos de impuestos, pero no puede identificar los gastos que generan cada tipo de ingreso, tiene que dividir los gastos según la cantidad de cada tipo de ingreso para determinar la cantidad que puede deducir. Www freefile dor gov Ejemplo. Www freefile dor gov Durante el año recibió intereses tributables de $4,800 e intereses exentos de impuestos de $1,200. Www freefile dor gov Al obtener este ingreso, tuvo un total de gastos de $500 durante el año. Www freefile dor gov No puede identificar la cantidad de cada gasto correspondiente a cada ingreso. Www freefile dor gov Por lo tanto, el 80% ($4,800/$6,000) del gasto corresponde a los intereses tributables y el 20% ($1,200/$6,000) corresponde a los intereses exentos de impuestos. Www freefile dor gov Puede deducir, sujeto al límite del 2%, gastos de $400 (80% de $500). Www freefile dor gov Gastos de Viaje para Otra Persona Por lo general, no puede deducir los gastos de viaje que pague o en los que incurra para su cónyuge, dependiente, u otra persona que lo acompañe (o su empleado) en un viaje de negocios o por motivos personales, a menos que el cónyuge, el dependiente, o la otra persona sea un empleado del contribuyente; el viaje sea para un propósito comercial de buena fe (bona fide); y tales gastos serían de otra manera deducibles por el cónyuge, dependiente u otra persona. Www freefile dor gov Vea el capítulo 26 para más información sobre gastos de viaje deducibles. Www freefile dor gov Aportaciones Voluntarias al Fondo de Beneficios por Desempleo No puede deducir aportaciones voluntarias al fondo de beneficios por desempleo que usted realice a un fondo sindical o a un fondo privado. Www freefile dor gov Sin embargo, puede deducir las aportaciones como impuestos si la ley estatal le exige que las haga a un fondo de desempleo del estado que le protege de la pérdida de sueldos por desempleo causado por condiciones comerciales. Www freefile dor gov Relojes de Pulsera No puede deducir el costo de un reloj de pulsera, incluso si existe un requisito laboral que establezca que tiene que saber la hora correcta para realizar sus funciones de manera adecuada. Www freefile dor gov Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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IRS Warns Consumers of Possible Scams Relating to Relief of Typhoon Victims

IR-2013-90, Nov. 15, 2013

WASHINGTON ― The Internal Revenue Service today issued a consumer alert about possible scams taking place in the wake of Typhoon Haiyan. On Nov. 8, 2013, Typhoon Haiyan — known as Yolanda in the Philippines — made landfall in the central Philippines, bringing strong winds and heavy rains that have resulted in flooding, landslides, and widespread damage.

Following major disasters, it is common for scam artists to impersonate charities to get money or private information from well-intentioned taxpayers. Such fraudulent schemes may involve contact by telephone, social media, email or in-person solicitations.

The IRS cautions people wishing to make disaster-related charitable donations to avoid scam artists by following these tips:

  • To help disaster victims, donate to recognized charities. 

  • Be wary of charities with names that are similar to familiar or nationally known organizations. Some phony charities use names or websites that sound or look like those of respected, legitimate organizations. The IRS website at IRS.gov has a search feature, Exempt Organizations Select Check, through which people may find legitimate, qualified charities; donations to these charities may be tax-deductible. Legitimate charities may also be found on the Federal Emergency Management Agency (FEMA) website at fema.gov.

  • Don’t give out personal financial information — such as Social Security numbers or credit card and bank account numbers and passwords — to anyone who solicits a contribution from you. Scam artists may use this information to steal your identity and money.

  • Don’t give or send cash. For security and tax record purposes, contribute by check or credit card or another way that provides documentation of the gift.

  • If you plan to make a contribution for which you would like to claim a deduction, see IRS Publication 526, Charitable Contributions, to read about the kinds of organizations that can receive deductible contributions.

Bogus websites may solicit funds for disaster victims. Such fraudulent sites frequently mimic the sites of, or use names similar to, legitimate charities, or claim to be affiliated with legitimate charities in order to persuade members of the public to send money or provide personal financial information that can be used to steal identities or financial resources. Additionally, scammers often send email that steers the recipient to bogus websites that appear to be affiliated with legitimate charitable causes.

Taxpayers suspecting disaster-related frauds should visit IRS.gov and search for the keywords “Report Phishing.” More information about tax scams and schemes may be found at IRS.gov using the keywords “scams and schemes.” 

Related Item: Disaster Relief Resources for Charities and Contributors

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Page Last Reviewed or Updated: 19-Nov-2013

The Www Freefile Dor Gov

Www freefile dor gov 9. Www freefile dor gov   Education Exception to Additional Tax on Early IRA Distributions Table of Contents Introduction Who Is Eligible Figuring the Amount Not Subject to the 10% Tax Reporting Early Distributions Introduction Generally, if you take a distribution from your IRA before you reach age 59½, you must pay a 10% additional tax on the early distribution. Www freefile dor gov This applies to any IRA you own, whether it is a traditional IRA (including a SEP-IRA), a Roth IRA, or a SIMPLE IRA. Www freefile dor gov The additional tax on an early distribution from a SIMPLE IRA may be as high as 25%. Www freefile dor gov See Publication 560, Retirement Plans for Small Business, for information on SEP-IRAs, and Publication 590, for information about all other IRAs. Www freefile dor gov However, you can take distributions from your IRAs for qualified higher education expenses without having to pay the 10% additional tax. Www freefile dor gov You may owe income tax on at least part of the amount distributed, but you may not have to pay the 10% additional tax. Www freefile dor gov Generally, if the taxable part of the distribution is less than or equal to the adjusted qualified education expenses (AQEE), none of the distribution is subject to the additional tax. Www freefile dor gov If the taxable part of the distribution is more than the AQEE, only the excess is subject to the additional tax. Www freefile dor gov Who Is Eligible You can take a distribution from your IRA before you reach age 59½ and not have to pay the 10% additional tax if, for the year of the distribution, you pay qualified education expenses for: yourself, your spouse, or your or your spouse's child, foster child, adopted child, or descendant of any of them. Www freefile dor gov Qualified education expenses. Www freefile dor gov   For purposes of the 10% additional tax, these expenses are tuition, fees, books, supplies, and equipment required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. Www freefile dor gov They also include expenses for special needs services incurred by or for special needs students in connection with their enrollment or attendance. Www freefile dor gov   In addition, if the student is at least a half-time student, room and board are qualified education expenses. Www freefile dor gov   The expense for room and board qualifies only to the extent that it is not more than the greater of the following two amounts. Www freefile dor gov The allowance for room and board, as determined by the eligible educational institution, that was included in the cost of attendance (for federal financial aid purposes) for a particular academic period and living arrangement of the student. Www freefile dor gov The actual amount charged if the student is residing in housing owned or operated by the eligible educational institution. Www freefile dor gov You will need to contact the eligible educational institution for qualified room and board costs. Www freefile dor gov Eligible educational institution. Www freefile dor gov   An eligible educational institution is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. Www freefile dor gov S. Www freefile dor gov Department of Education. Www freefile dor gov It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. Www freefile dor gov The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. Www freefile dor gov   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. Www freefile dor gov S. Www freefile dor gov Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. Www freefile dor gov Half-time student. Www freefile dor gov   A student is enrolled “at least half-time” if he or she is enrolled for at least half the full-time academic work load for the course of study the student is pursuing as determined under the standards of the school where the student is enrolled. Www freefile dor gov Figuring the Amount Not Subject to the 10% Tax To determine the amount of your distribution that is not subject to the 10% additional tax, first figure your adjusted qualified education expenses. Www freefile dor gov You do this by reducing your total qualified education expenses by any tax-free educational assistance, which includes: Expenses used to figure the tax-free portion of distributions from a Coverdell education savings account (ESA) (see Distributions in chapter 7, Coverdell Education Savings Account), The tax-free part of scholarships and fellowships (see Tax-Free Scholarships and Fellowships in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Pell grants (see Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Veterans' educational assistance (see Veterans' Benefits in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Employer-provided educational assistance (see chapter 11, Employer-Provided Educational Assistance ), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. Www freefile dor gov Do not reduce the qualified education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance given to either the student or the individual making the withdrawal, or A withdrawal from personal savings (including savings from a qualified tuition program (QTP)). Www freefile dor gov If your IRA distribution is equal to or less than your adjusted qualified education expenses, you are not subject to the 10% additional tax. Www freefile dor gov Example 1. Www freefile dor gov In 2013, Erin (age 32) took a year off from teaching to attend graduate school full-time. Www freefile dor gov She paid $5,800 of qualified education expenses from the following sources. Www freefile dor gov   Employer-provided educational assistance  (tax free) $5,000     Early distribution from IRA (includes $500 taxable earnings) 3,200           Before Erin can determine if she must pay the 10% additional tax on her IRA distribution, she must reduce her total qualified education expenses. Www freefile dor gov   Total qualified education expenses $5,800     Minus: Tax-free educational assistance −5,000     Equals: Adjusted qualified  education expenses (AQEE) $ 800   Because Erin's AQEE ($800) are more than the taxable portion of her IRA distribution ($500), she does not have to pay the 10% additional tax on any part of this distribution. Www freefile dor gov However, she must include the $500 taxable earnings in her gross income subject to income tax. Www freefile dor gov Example 2. Www freefile dor gov Assume the same facts as in Example 1 , except that Erin deducted some of the contributions to her IRA, so the taxable part of her early distribution is higher by $1,000. Www freefile dor gov This must be included in her income subject to income tax. Www freefile dor gov The taxable part of Erin's IRA distribution ($1,000) is larger than her $800 AQEE. Www freefile dor gov Therefore, she must pay the 10% additional tax on $200, the taxable part of her distribution ($1,000) that is more than her qualified education expenses ($800). Www freefile dor gov She does not have to pay the 10% additional tax on the remaining $800 of her taxable distribution. Www freefile dor gov Reporting Early Distributions By January 31, 2014, the payer of your IRA distribution should send you Form 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. Www freefile dor gov The information on this form will help you determine how much of your distribution is taxable for income tax purposes and how much is subject to the 10% additional tax. Www freefile dor gov If you received an early distribution from your IRA, you must report the taxable earnings on Form 1040, line 15b (Form 1040NR, line 16b). Www freefile dor gov Then, if you qualify for an exception for qualified higher education expenses, you must file Form 5329 to show how much, if any, of your early distribution is subject to the 10% additional tax. Www freefile dor gov See the Instructions for Form 5329, Part I, for help in completing the form and entering the results on Form 1040 or 1040NR. Www freefile dor gov There are many other situations in which Form 5329 is required. Www freefile dor gov If, during 2013, you had other distributions from IRAs or qualified retirement plans, or have made excess contributions to certain tax-favored accounts, see the instructions for line 58 (Form 1040) or line 56 (Form 1040NR) to determine if you must file Form 5329. Www freefile dor gov Prev  Up  Next   Home   More Online Publications