File your Taxes for Free!
  • Get your maximum refund*
  • 100% accurate calculations guaranteed*

TurboTax Federal Free Edition - File Taxes Online

Don't let filing your taxes get you down! We'll help make it as easy as possible. With e-file and direct deposit, there's no faster way to get your refund!

Approved TurboTax Affiliate Site. TurboTax and TurboTax Online, among others, are registered trademarks and/or service marks of Intuit Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.


© 2012 - 2014 All rights reserved.

This is an Approved TurboTax Affiliate site. TurboTax and TurboTax Online, among other are registered trademarks and/or service marks of Intuit, Inc. in the United States and other countries. Other parties' trademarks or service marks are the property of the respective owners.
When discussing "Free e-file", note that state e-file is an additional fee. E-file fees do not apply to New York state returns. Prices are subject to change without notice. E-file and get your refund faster
*If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
*Maximum Refund Guarantee - or Your Money Back: If you get a larger refund or smaller tax due from another tax preparation method, we'll refund the applicable TurboTax federal and/or state purchase price paid. TurboTax Federal Free Edition customers are entitled to payment of $14.99 and a refund of your state purchase price paid. Claims must be submitted within sixty (60) days of your TurboTax filing date and no later than 6/15/14. E-file, Audit Defense, Professional Review, Refund Transfer and technical support fees are excluded. This guarantee cannot be combined with the TurboTax Satisfaction (Easy) Guarantee. *We're so confident your return will be done right, we guarantee it. Accurate calculations guaranteed. If you pay an IRS or state penalty or interest because of a TurboTax calculations error, we'll pay you the penalty and interest.
https://turbotax.intuit.com/corp/guarantees.jsp

Free State Tax File

Income Tax PreparationAmendment Tax Form1040x Online2011 1040 Tax FormForm 1040 V2011 1040 EzOnline Tax SoftwareIrs 1040ez Form 20131040x Processing TimeIrs Amended Tax Return Form1040 Tax Form For 2012File Taxes Online For FreeHow Can I File My 2009 Taxes Online For FreeFile State Taxes OnlyHow Can I File My 2010 TaxesHow To File Only State Taxes For FreeCorporation Tax SoftwareFreefileAmend Tax Return 2013Military Onesource Hr BlockFree State Federal Tax FilingFile 2014 Taxes2011 Tax Preparation SoftwareIrs Gov Irs FormsH&r Block For MilitaryFile 2010 Taxes With Turbotax1040z Tax FormIrs Free FileIrs Tax Forms 1040ezHr Block Free Edition1040ez1040ezformsFederal Tax Form 1040ezFiling 2010 Taxes Late OnlineHow To Prepare A 1040xH&r Block 2011 Tax Software1040nr Form 20121040ez Refund1040ez20122011 Tax Forms Irs

Free State Tax File

Free state tax file Publication 595 - Introductory Material Table of Contents Introduction Important Reminder Introduction This publication discusses the Capital Construction Fund (CCF). Free state tax file The CCF is a special investment program administered by the National Marine Fisheries Service (NMFS) and the Internal Revenue Service (IRS). Free state tax file This program allows fishermen to defer paying income tax on certain income they invest in a CCF account and later use to acquire, build, or rebuild fishing vessels. Free state tax file This publication does not discuss all the tax rules that may apply to your fishing trade or business. Free state tax file For general information about the federal tax laws that apply to individuals, including commercial fishermen, who file Schedule C or C-EZ, see Publication 334, Tax Guide for Small Business. Free state tax file If your trade or business is a partnership or corporation, see Publication 541, Partnerships, or Publication 542, Corporations. Free state tax file Comments and suggestions. Free state tax file   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Free state tax file   You can email us at *taxforms@irs. Free state tax file gov. Free state tax file Please put “Publications Comment” on the subject line. Free state tax file   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Business Forms and Publications Branch SE:W:CAR:MP:T:B 1111 Constitution Ave. Free state tax file NW, IR-6406 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Free state tax file Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Free state tax file Important Reminder Photographs of missing children. Free state tax file  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Free state tax file Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Free state tax file You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Free state tax file Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
Español

The Free State Tax File

Free state tax file 5. Free state tax file   Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Remuneración del EmpleadoNiñeras. Free state tax file Otras Clases de Remuneración Beneficios Marginales Aportaciones a un Plan de Jubilación Opciones de Compra de Acciones Bienes Restringidos Reglas Especiales para Algunos EmpleadosClero Miembros de Órdenes Religiosas Empleador Extranjero Fuerzas Armadas Voluntarios Beneficios por Enfermedad y LesionesPensiones por Incapacidad Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Compensación del Seguro Obrero Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Free state tax file   Si usted es ciudadano de los Estados Unidos o residente extranjero, tiene que declarar en la declaración de impuestos todo ingreso proveniente de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero) a menos que esté exento conforme a las leyes de los Estados Unidos. Free state tax file Esto corresponde independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, o el Formulario 1099, también en inglés, de un pagador extranjero. Free state tax file Esto corresponde tanto a ingresos derivados del trabajo (como salarios y propinas) como a ingresos no derivados del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). Free state tax file Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de sus ingresos del trabajo provenientes de fuentes extranjeras. Free state tax file Para más información, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Free state tax file S. Free state tax file Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés. Free state tax file Introduction Este capítulo abarca la compensación recibida por servicios prestados como empleado, tales como sueldos, salarios y beneficios marginales. Free state tax file Se incluyen los siguientes temas: Bonificaciones y premios. Free state tax file Reglas especiales para ciertos empleados. Free state tax file Beneficios por enfermedad y lesiones. Free state tax file Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en los ingresos brutos del empleado y cuáles no se incluyen. Free state tax file Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés Remuneración del Empleado Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado incluyendo beneficios marginales, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y propiedad restringida. Free state tax file Formulario W-2. Free state tax file    Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. Free state tax file Incluya la cantidad de la remuneración en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ, aún si no recibe un Formulario W-2. Free state tax file   Si prestó servicios, en otra calidad que no sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo del sueldo impuestos del Seguro Social y Medicare, tiene que presentar el Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el salario no retenidos), en inglés, junto con el Formulario 1040. Free state tax file Dicha parte del salario tiene que anotarse en la línea 7 del Formulario 1040. Free state tax file Vea el Formulario 8919 para más información. Free state tax file Proveedores de cuidado de menores. Free state tax file    Si provee cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor, en el hogar de usted o en algún otro sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. Free state tax file Si no es un empleado, usted probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por los servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de un negocio), ambos en inglés. Free state tax file Generalmente, no es empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y cómo lo tiene que hacer. Free state tax file Niñeras. Free state tax file   Si cuida a niños de parientes o vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del cuidado de menores le corresponden a usted. Free state tax file Otras Clases de Remuneración Esta sección trata de diferentes clases de remuneración del empleado. Free state tax file Comisiones pagadas por adelantado y otros ingresos. Free state tax file   Si recibe comisiones pagadas por adelantado u otras cantidades por servicios que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades en el ingreso del año en que las reciba. Free state tax file    Si reintegra comisiones no devengadas u otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reste el reintegro de sus ingresos. Free state tax file Si las reintegra en un año tributario posterior, puede deducir el reintegro como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) o quizás pueda reclamar un crédito para ese año. Free state tax file Vea Reintegros en el capítulo 12. Free state tax file Asignaciones y reembolsos. Free state tax file    Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, en inglés. Free state tax file Si se le reembolsan gastos de mudanza, vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Free state tax file Pago de sueldo atrasado como indemnización. Free state tax file    Incluya en sus ingresos las cantidades que se le otorguen en un convenio o sentencia para pagar sueldos atrasados. Free state tax file Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, primas de seguro de vida no pagadas y primas de seguro de salud no pagadas. Free state tax file Su empleador debe informarle de las mismas en el Formulario W-2. Free state tax file Bonificaciones y premios. Free state tax file   Las bonificaciones o premios que usted reciba por trabajo sobresaliente se incluyen en los ingresos y deben aparecer en su Formulario W-2. Free state tax file Éstos incluyen premios como viajes de vacaciones por alcanzar objetivos de ventas. Free state tax file Si el premio o recompensa que recibe es en mercancía o servicios, tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de los mismos. Free state tax file Sin embargo, si su empleador solamente promete pagarle una bonificación o premio en el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición. Free state tax file Premio por logros del empleado. Free state tax file   Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean efectivo, un certificado de regalo u otro artículo similar) como premio por años de servicio o por prácticas óptimas de seguridad, por lo general podrá excluir el valor de sus ingresos. Free state tax file Sin embargo, la cantidad que puede excluir se limita a la cantidad del costo para su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 por premios que no sean premios de planes calificados) por todos los premios de esa índole que reciba durante el año. Free state tax file Su empleador le puede decir si su premio pertenece a un plan calificado. Free state tax file Su empleador tiene que entregarle el premio como parte de una ceremonia o presentación notable, bajo condiciones y circunstancias en las cuales no hay una probabilidad considerable de que el mismo sea una remuneración disimulada. Free state tax file   No obstante, la exclusión no corresponde a los siguientes premios: Un premio por años de servicio si usted lo recibió por menos de cinco años de servicio o si recibió otro premio por años de servicio durante el año o durante los cuatro años anteriores. Free state tax file Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o si más del 10% de los empleados que reúnen los requisitos recibieron premios anteriormente por prácticas óptimas de seguridad durante el año. Free state tax file Ejemplo. Free state tax file Benito Valverde recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio de un plan no calificado que fue un reloj con un valor de $250 y dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico con un valor de $1,000 y un juego de palos de golf con un valor de $500. Free state tax file Suponiendo que, por lo demás, los requisitos para los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio por sí solo estaría excluido de los ingresos. Free state tax file Sin embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, Benito tiene que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los ingresos. Free state tax file Pagos de salarios diferenciales. Free state tax file   Los pagos de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y que corresponda a cualquier período de más de 30 días durante el cual preste servicio activo como miembro de los servicios uniformados. Free state tax file Dichos pagos representan la totalidad, o una parte de, los salarios que hubiera recibido del empleador durante ese período. Free state tax file Se considera que estos pagos son sueldos y están sujetos a la retención del ingreso federal sobre los ingresos. Free state tax file Sin embargo, no están sujetos a los impuestos de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) ni a los impuestos de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). Free state tax file Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2. Free state tax file Asignaciones del gobierno por costo de vida. Free state tax file   La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos reciben por trabajo en el extranjero es tributable. Free state tax file Sin embargo, ciertas asignaciones por costo de vida son libres de impuestos. Free state tax file La Publicación 516, U. Free state tax file S. Free state tax file Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos con puesto en el extranjero), en inglés, provee una explicación sobre el trato tributario de dichas asignaciones, pagos diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero. Free state tax file Planes de compensación diferida no calificados. Free state tax file   Su empleador le informará del total de cantidades diferidas para el año conforme a un plan de compensación diferida no calificado. Free state tax file Esta cantidad aparece en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Y. Free state tax file Esta cantidad no se incluye en los ingresos. Free state tax file   Sin embargo, si en algún momento del año tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, todas las cantidades diferidas conforme al plan para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores se incluyen en los ingresos del año en curso. Free state tax file Esta cantidad se incluye en el salario, el cual aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. Free state tax file Dicha cantidad se anota también en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z. Free state tax file Pagaré recibido por servicios. Free state tax file    Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por sus servicios, tendrá que incluir el valor justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en que lo recibió. Free state tax file Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es la recuperación del valor justo de mercado que usted previamente había incluido en los ingresos. Free state tax file No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. Free state tax file Incluya el resto del pago en los ingresos del año en que recibió el pago. Free state tax file   Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican al capital del mismo se consideran ingresos de remuneración cuando usted los recibe. Free state tax file Indemnización por despido. Free state tax file   Los pagos recibidos por concepto de indemnización por despido y cancelación de contrato laboral tienen que ser incluidos en los ingresos. Free state tax file Pago por vacaciones acumuladas. Free state tax file    Si es empleado federal y recibe un pago global en concepto de vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, esta cantidad se incluye como salario en el Formulario W-2. Free state tax file   Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. Free state tax file Puede reducir el salario bruto restando la cantidad que devolvió en el mismo año tributario en que la recibió. Free state tax file Adjunte a la declaración de impuestos una copia del recibo o estado de cuentas que le dio la agencia a la cual le devolvió dicho pago para explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2. Free state tax file Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. Free state tax file   Si elige aceptar una cantidad reducida en concepto de indemnización por despido para recibir servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (como capacitación para escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), tendrá que incluir la cantidad no reducida de la indemnización en los ingresos. Free state tax file    No obstante, puede deducir el valor de estos servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (hasta la diferencia entre la indemnización por despido incluida en los ingresos y la cantidad que en verdad recibió) como una deducción miscelánea (sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado o AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040). Free state tax file Pagos por enfermedad. Free state tax file   Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. Free state tax file Además, tiene que incluir en los ingresos los beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores: Un fondo de bienestar social. Free state tax file Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad. Free state tax file Una asociación de empleadores o empleados. Free state tax file Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan. Free state tax file No obstante, si pagó las primas de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la póliza no están sujetas a impuestos. Free state tax file Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Free state tax file Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. Free state tax file   Si usted y su empleador tienen un acuerdo conforme al cual su empleador paga su impuesto del Seguro Social y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, tendrá que declarar la cantidad de impuestos que se pagó por usted como salario sujeto a impuestos en la declaración. Free state tax file El pago también se considera salario para calcular los impuestos y beneficios del Seguro Social y Medicare. Free state tax file No obstante, estos pagos no se consideran salario del Seguro Social y Medicare si usted es trabajador doméstico o trabajador agrícola. Free state tax file Derechos de revalorización de acciones. Free state tax file   No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese derecho. Free state tax file Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. Free state tax file Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho. Free state tax file Beneficios Marginales Los beneficios marginales que reciba relacionados con el desempeño de sus servicios se incluyen en los ingresos como remuneración a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidos por ley. Free state tax file Abstenerse de prestar servicios (por ejemplo, conforme a un convenio de no competencia) se considera desempeño de sus servicios para los propósitos de estas reglas. Free state tax file Período contable. Free state tax file   Tiene que usar el mismo período contable que su empleador para declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo. Free state tax file Su empleador tiene la opción de declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo usando cualquiera de las dos reglas siguientes: Regla general: los beneficios se declaran para un año natural (1 de enero – 31 de diciembre). Free state tax file Regla especial del período contable: los beneficios provistos durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier período más corto) son tratados como si hubiesen sido pagados durante el siguiente año natural. Free state tax file Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de los beneficios provistos durante los últimos 2 meses del año anterior y los primeros 10 meses del año en curso. Free state tax file  Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada beneficio marginal, pero tiene que usar el mismo período para todos los empleados que reciban un beneficio particular. Free state tax file   Si desea declarar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el mismo período contable que use para declarar el beneficio. Free state tax file Formulario W-2. Free state tax file   Su empleador tiene que incluir todos los beneficios marginales en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios sujetos a los impuestos al Seguro Social y al Medicare. Free state tax file Aunque no se requiere, su empleador podría incluir el valor total de los beneficios marginales en la casilla 14 (o en un estado por separado). Free state tax file Sin embargo, si su empleador le proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% de su valor de alquiler anual en los ingresos de usted, dicho empleador tiene que declararle este valor a usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado). Free state tax file Plan de Accidente o de Salud Generalmente, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. Free state tax file Los beneficios que reciba del plan pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones . Free state tax file Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés. Free state tax file Cobertura para cuidados a largo plazo. Free state tax file    Las aportaciones de su empleador para cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en los ingresos. Free state tax file Sin embargo, las aportaciones hechas a una cuenta flexible de gastos médicos u otro plan similar (como un cafeteria plan (plan flexible de beneficios)) tienen que incluirse en los ingresos. Free state tax file Esta cantidad se informa como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Free state tax file   Las aportaciones a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés. Free state tax file Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). Free state tax file    Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de ahorros médicos Archer por lo general no se incluyen en los ingresos. Free state tax file El total se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código R. Free state tax file Tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. Free state tax file Adjunte el formulario a la declaración de impuestos. Free state tax file Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida como Health FSA, en inglés). Free state tax file   Si su empleador provee una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos que reúna los requisitos como seguro de accidente o de salud, la cantidad de la reducción de su salario y los reembolsos de sus gastos por cuidados médicos generalmente no se incluyen en los ingresos. Free state tax file Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de ahorros están sujetas a un límite de $2,500 de aportaciones realizadas por medio de reducción en su salario. Free state tax file Este límite de $2,500 está sujeto a ajuste por inflación para los años de planes que comienzan después de 2013. Free state tax file Si desea más información, vea el Notice 2012-40 (Aviso 2012-40), que se encuentra en la página 1046 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Impuestos Internos 2012-26), disponible en inglés, en www. Free state tax file irs. Free state tax file gov/irb/2012-26_IRB/ar09. Free state tax file html. Free state tax file Cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés). Free state tax file   Si su empleador provee una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA) que reúna los requisitos como un seguro de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en los ingresos. Free state tax file Cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). Free state tax file   Si reúne los requisitos, usted y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta HSA (de usted). Free state tax file Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración independientemente de si detalla o no las deducciones. Free state tax file Las aportaciones hechas por su empleador no se incluyen en los ingresos. Free state tax file El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice para pagar gastos médicos calificados no se incluye en los ingresos. Free state tax file Las distribuciones de la cuenta que no se utilicen para gastos médicos se incluyen en los ingresos. Free state tax file Vea la Publicación 969, en inglés, para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA. Free state tax file   Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide no corresponden a aportaciones hechas por un empleador. Free state tax file Estas aportaciones se consideran distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. Free state tax file Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios prestados se tratan como pagos garantizados que se pueden incluir en el ingreso bruto del socio. Free state tax file En ambos casos, el socio puede deducir las aportaciones hechas a su cuenta HSA. Free state tax file   Las aportaciones hechas por una sociedad anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista del 2% por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. Free state tax file El empleado-accionista puede deducir la aportación hecha a su cuenta HSA. Free state tax file Distribución de fondos calificada a una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA). Free state tax file   Se puede realizar una sola distribución de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) a una cuenta HSA y normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en los ingresos. Free state tax file Consulte la Publicación 590 para ver los requisitos correspondientes a estas distribuciones de fondos calificadas a una cuenta HSA. Free state tax file Falta de cumplimiento con los requisitos. Free state tax file   Si su cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA) recibió distribuciones calificadas (para cuentas HSA) de una cuenta flexible para gastos médicos (Health FSA) o de un plan de reembolso de gastos médicos (HRA) (temas tratados anteriormente) o de una distribución de fondos calificada para una cuenta HSA, usted tiene que reunir los requisitos para fines de una cuenta HSA en el período desde el mes en el que se haya realizado la distribución calificada hasta el último día del duodécimo mes siguiente a dicho mes. Free state tax file Si no reúne los requisitos durante este período y esto no se debe a fallecimiento o incapacidad, tiene que incluir la distribución en los ingresos del año tributario en el que deje de reunir los requisitos. Free state tax file Dichos ingresos están sujetos a un impuesto adicional del 10%. Free state tax file Ayuda para Adopción Es posible que pueda excluir de los ingresos cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleador por gastos calificados de adopción relacionados con la adopción de un hijo que reúna los requisitos. Free state tax file Vea las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, para más información. Free state tax file Los beneficios por adopción los declara el empleador en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código T. Free state tax file También se incluyen como remuneración del Seguro Social y Medicare en los recuadros 3 y 5. Free state tax file Sin embargo, no se incluyen como salario en el recuadro 1. Free state tax file Para determinar las cantidades sujetas a impuestos y las que no lo están, tiene que llenar la Parte III del Formulario 8839, en inglés. Free state tax file Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. Free state tax file Beneficios De Minimis (Mínimos) Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no sería razonable para el empleador declararlo, el valor no se incluye en los ingresos. Free state tax file Generalmente, el valor de los beneficios como descuentos en las cafeterías de la compañía, el costo de transporte por taxi para regresar a su casa cuando trabaje horas extra y comidas patrocinadas por la compañía no se incluyen en los ingresos. Free state tax file Obsequios por fiestas. Free state tax file   Si su empleador le obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya el valor del obsequio en los ingresos. Free state tax file Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, un certificado de regalo o un artículo similar que usted fácilmente puede canjear por efectivo, incluya el valor de ese obsequio como salario o sueldo adicional sea cual sea la cantidad en cuestión. Free state tax file Ayuda para Educación Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en concepto de ayuda calificada para educación provista por el empleador. Free state tax file Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en inglés. Free state tax file Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cobertura de un seguro de vida colectivo a término fijo provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en los ingresos. Free state tax file Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el costo del seguro provisto por su empleador si es superior a $50,000 de cobertura menos toda cantidad que pague por la compra del seguro. Free state tax file Para las excepciones, vea Costo exento de impuestos en su totalidad , y Costo sujeto a impuestos en su totalidad , más adelante. Free state tax file Si su empleador provee más de $50,000 en cobertura, la cantidad incluida en los ingresos se declara como parte de su salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Free state tax file También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Free state tax file Seguro de vida colectivo a término a fijo. Free state tax file   Este tipo de seguro proporciona protección mediante un seguro de vida a término fijo (un seguro que tiene vigencia por un período de tiempo fijo) que: Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado, Se ofrece a un grupo de empleados, Se ofrece conforme a una póliza a nombre del empleador, y Provee una cantidad de seguro para cada empleado basada en una fórmula que impide una selección individual. Free state tax file Beneficios permanentes. Free state tax file   Si su póliza de seguro de vida colectivo a término fijo incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago completo o el valor en efectivo de recuperación de la póliza, tiene que incluir en los ingresos, como salario, el costo de los beneficios permanentes menos la cantidad que pague por ellos. Free state tax file Su empleador debe poder decirle la cantidad que tiene que incluir en los ingresos. Free state tax file Beneficios por fallecimiento accidental. Free state tax file   El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término fijo. Free state tax file Empleador anterior. Free state tax file   Si un empleador anterior proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo durante el año, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Free state tax file También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Free state tax file El recuadro 12 también muestra, con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare sobre la cobertura en exceso. Free state tax file Tiene que pagar estos impuestos con su declaración de impuestos. Free state tax file Inclúyalos en el impuesto total en la línea 60 del Formulario 1040 y siga las instrucciones para la línea 60. Free state tax file Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Free state tax file Dos o más empleadores. Free state tax file   Su exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo no puede sobrepasar el costo de $50,000 de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por un solo empleador o por varios empleadores. Free state tax file Si dos o más empleadores proveen cobertura de seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. Free state tax file Tiene que calcular cuánto tiene que incluir en los ingresos. Free state tax file A la cantidad que calcule, réstele la cantidad declarada con el código C en el recuadro 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en el recuadro 1 y declare el total en su declaración de impuestos. Free state tax file Cómo calcular el costo tributable. Free state tax file   Utilice la hoja de trabajo siguiente para calcular la cantidad a incluir en los ingresos. Free state tax file     Hoja de Trabajo 5-1. Free state tax file Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos 1. Free state tax file Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Free state tax file 1. Free state tax file   2. Free state tax file Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Free state tax file 2. Free state tax file 50,000 3. Free state tax file Reste la línea 2 de la línea 1. Free state tax file 3. Free state tax file   4. Free state tax file Divida la línea 3 entre $1,000. Free state tax file Incluya sólo un decimal. Free state tax file 4. Free state tax file   5. Free state tax file Vaya a la Tabla 5-1. Free state tax file Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Free state tax file 5. Free state tax file   6. Free state tax file Multiplique la línea 4 por la línea 5. Free state tax file 6. Free state tax file   7. Free state tax file Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Free state tax file 7. Free state tax file   8. Free state tax file Multiplique la línea 6 por la línea 7. Free state tax file 8. Free state tax file   9. Free state tax file Anote las primas que pagó al mes. Free state tax file 9. Free state tax file       10. Free state tax file Anote el número de meses que pagó las primas. Free state tax file 10. Free state tax file       11. Free state tax file Multiplique la línea 9 por la línea 10. Free state tax file 11. Free state tax file   12. Free state tax file Reste la línea 11 de la línea 8. Free state tax file Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario 12. Free state tax file   Tabla 5-1. Free state tax file Costo de Cada $1,000 de Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo por un Mes Edad Costo Menor de 25 años $ 0. Free state tax file 05 De 25 a 29 años 0. Free state tax file 06 De 30 a 34 años 0. Free state tax file 08 De 35 a 39 años 0. Free state tax file 09 De 40 a 44 años 0. Free state tax file 10 De 45 a 49 años 0. Free state tax file 15 De 50 a 54 años 0. Free state tax file 23 De 55 a 59 años 0. Free state tax file 43 De 60 a 64 años 0. Free state tax file 66 De 65 a 69 años 1. Free state tax file 27 De 70 años en adelante 2. Free state tax file 06 Ejemplo. Free state tax file Usted tiene 51 años de edad y trabaja para los empleadores A y B. Free state tax file Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo para el año entero. Free state tax file Su cobertura es $35,000 con el empleador A y $45,000 con el empleador B. Free state tax file Usted paga las primas mensuales de $4. Free state tax file 15 conforme al plan colectivo del empleador B. Free state tax file La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. Free state tax file Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo, a continuación. Free state tax file    Hoja de Trabajo 5-1. Free state tax file Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo 1. Free state tax file Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Free state tax file 1. Free state tax file 80,000 2. Free state tax file Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Free state tax file 2. Free state tax file 50,000 3. Free state tax file Reste la línea 2 de la línea 1. Free state tax file 3. Free state tax file 30,000 4. Free state tax file Divida la línea 3 entre $1,000. Free state tax file Incluya sólo un decimal. Free state tax file 4. Free state tax file 30. Free state tax file 0 5. Free state tax file Vaya a la Tabla 5-1. Free state tax file Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Free state tax file 5. Free state tax file . Free state tax file 23 6. Free state tax file Multiplique la línea 4 por la línea 5. Free state tax file 6. Free state tax file 6. Free state tax file 90 7. Free state tax file Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Free state tax file 7. Free state tax file 12 8. Free state tax file Multiplique la línea 6 por la línea 7. Free state tax file 8. Free state tax file 82. Free state tax file 80 9. Free state tax file Anote las primas que pagó al mes. Free state tax file 9. Free state tax file 4. Free state tax file 15     10. Free state tax file Anote el número de meses que pagó las primas. Free state tax file 10. Free state tax file 12     11. Free state tax file Multiplique la línea 9 por la línea 10. Free state tax file 11. Free state tax file 49. Free state tax file 80 12. Free state tax file Reste la línea 11 de la línea 8. Free state tax file Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario. Free state tax file 12. Free state tax file 33. Free state tax file 00 Costo exento de impuestos en su totalidad. Free state tax file   No se grava impuesto alguno sobre el costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: Está permanente y totalmente incapacitado y ha cesado su trabajo. Free state tax file Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Free state tax file Una organización benéfica (definida en el capítulo 24), para la cual las aportaciones son deducibles, es la única beneficiaria de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Free state tax file (No tiene derecho a una deducción en concepto de donación caritativa por nombrar a una organización benéfica beneficiaria de su póliza). Free state tax file El plan existía el 1 de enero de 1984 y Se jubiló antes del 2 de enero de 1984 y estaba cubierto por el plan cuando se jubiló o Llegó a los 55 años de edad antes del 2 enero de 1984 y estaba empleado por el empleador o su predecesor en 1983. Free state tax file Costo sujeto a impuestos en su totalidad. Free state tax file   Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: El empleador provee el seguro por medio de un fideicomiso para empleados calificado, como un fideicomiso de pensiones o un plan de anualidades calificado. Free state tax file Usted es un empleado clave y el plan de su empleador discrimina a favor de los empleados clave. Free state tax file Servicios de Planificación para la Jubilación Si su empleador tiene un plan calificado de jubilación, los servicios de planificación calificados para la jubilación provistos a usted (y a su cónyuge) por el empleador no se incluyen en los ingresos. Free state tax file Los servicios calificados incluyen asesoramiento sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación de su empleador e información sobre cómo podría encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. Free state tax file No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios de un abogado o corredor de bolsa provistos por su empleador. Free state tax file Transporte Si su empleador le provee un beneficio marginal de transporte calificado, éste puede ser excluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. Free state tax file Un beneficio marginal de transporte calificado es: Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Una tarjeta abonada de transporte colectivo, Estacionamiento que reúna los requisitos. Free state tax file Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Free state tax file Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un acuerdo bona fide para reembolsos también son excluibles. Free state tax file Sin embargo, el reembolso en efectivo de una tarjeta abonada de transporte colectivo es excluible sólo si no tiene a su disposición un recibo o artículo similar que pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta abonada de transporte colectivo. Free state tax file Límite de exclusión. Free state tax file   La exclusión para el transporte al trabajo en vehículos de carretera y los beneficios marginales de tarjetas abonadas de transporte colectivo no puede ser mayor que $245 al mes. Free state tax file   La exclusión por el beneficio marginal de estacionamiento calificado no puede ser mayor de $245 al mes. Free state tax file   La exclusión para desplazarse en bicicleta hasta el lugar de trabajo y de vuelta a la casa, conforme a los requisitos y durante un año natural, se calcula multiplicando $20 por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año. Free state tax file   Si los beneficios tienen un valor superior a estos límites, la cantidad en exceso tiene que incluirse en los ingresos. Free state tax file Usted no tiene derecho a estas exclusiones si los reembolsos se efectúan conforme a un acuerdo de reducción de remuneración. Free state tax file Vehículo de transporte al trabajo en carretera. Free state tax file   Es un vehículo de uso en carretera con asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chófer). Free state tax file Se espera que por lo menos el 80% del millaje del vehículo sea por: Transporte de empleados de su casa al trabajo y viceversa y Viajes durante los cuales los empleados ocupan por lo menos la mitad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chófer). Free state tax file Tarjeta abonada de transporte. Free state tax file   Es toda tarjeta, ficha, billete o vale que le dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis o con descuento o a viajar en un vehículo de transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar personas a cambio de remuneración. Free state tax file Estacionamiento que reúne los requisitos. Free state tax file   Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del local comercial del empleador, o cerca del mismo. Free state tax file También incluye el estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de transporte en carretera o en un vehículo sujeto a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. Free state tax file No incluye el estacionamiento en el hogar del empleado o cerca del mismo. Free state tax file Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Free state tax file   Éste es un reembolso basado en el número de meses calificados de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta durante el año. Free state tax file Un mes calificado de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta es cualquier mes en el que utilice la bicicleta de manera habitual para una parte sustancial del viaje de ida y vuelta al trabajo sin recibir los demás beneficios marginales de transporte calificados. Free state tax file Puede recibir el reembolso por gastos en los que incurrió durante el año al comprar una bicicleta y por mejoras, reparaciones y almacenaje relacionados con la bicicleta. Free state tax file Aportaciones a un Plan de Jubilación Las aportaciones hechas por su empleador a un plan calificado de jubilación para usted no se incluyen en los ingresos en el momento en que se hacen. Free state tax file Su empleador le puede decir si su plan de jubilación reúne los requisitos. Free state tax file Sin embargo, es posible que el costo de cobertura de un seguro de vida incluido en el plan tenga que incluirse. Free state tax file Vea el tema titulado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo , anteriormente, bajo Beneficios Marginales. Free state tax file Si su empleador hace pagos a un plan no calificado para usted, generalmente tiene que incluir las aportaciones en los ingresos como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. Free state tax file Sin embargo, si los intereses que recibe del plan no se pueden traspasar o están sujetos a un riesgo considerable de ser decomisados (o sea, usted tiene buena probabilidad de perderlos) en el momento de la aportación, no tiene que incluir el valor de los intereses en los ingresos hasta que sean transferibles, o no estén sujetos a dicho riesgo de ser decomisados. Free state tax file Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), (o la Publicación 721, Tax Guide to U. Free state tax file S. Free state tax file Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados Unidos)), ambas en inglés, si usted es empleado o jubilado federal. Free state tax file Aplazamientos electivos. Free state tax file   Si tiene derecho a ciertos tipos de planes de jubiliación, puede escoger apartar parte de su salario para que su empleador lo aporte a un fondo para la jubiliación, en vez de serle pagado a usted. Free state tax file La cantidad que aparte (denominada aplazamiento electivo) se considera aportación del empleador a un plan calificado. Free state tax file Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. Free state tax file Sin embargo, sí se incluye en el salario sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare. Free state tax file   Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación: Acuerdos de pago en efectivo o diferidos (planes conforme a la sección 401(k)). Free state tax file Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal. Free state tax file Planes de pensiones simplificadas para empleados mediante la reducción de salarios (conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans (SARSEP)). Free state tax file Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (conocidos en inglés como savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans)). Free state tax file Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 403(b)). Free state tax file Planes conforme a la sección 501(c)(18)(D). Free state tax file Planes conforme a la sección 457. Free state tax file Plan calificado de aportaciones automáticas. Free state tax file   A través de un plan calificado de aportaciones automáticas, su empleador puede considerar que usted ha optado por aportar parte de su salario a un plan conforme a la sección 401(k). Free state tax file A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que le corresponden conforme al plan calificado de aportaciones automáticas. Free state tax file Dicha notificación tiene que explicar: Su derecho a optar por que no se efectúen aportaciones optativas o por que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto y Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en cuanto a la inversión de las mismas. Free state tax file   Después de recibir la notificación y antes de que se efectúe la primera aportación optativa, es obligatorio que tenga un período razonable para elegir una opción en cuanto a las aportaciones. Free state tax file Límite global sobre aplazamientos. Free state tax file   En el año 2013, por lo general, no debió haber diferido más de un total de $17,500 en aportaciones a los planes enumerados anteriormente en los apartados (1) al (3) y (5). Free state tax file El límite sobre aportaciones hechas a un plan SIMPLE es $12,000. Free state tax file El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su remuneración, la cantidad que sea menor. Free state tax file El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $17,500, la cantidad que sea menor. Free state tax file Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre aplazamientos. Free state tax file Aportaciones designadas a un arreglo Roth. Free state tax file   Los empleadores con planes conforme a las secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen a aportaciones a un arreglo Roth después de impuestos. Free state tax file Las aportaciones designadas a un arreglo Roth se consideran aplazamientos electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. Free state tax file Aplazamientos en exceso. Free state tax file   Su empleador o el administrador de su plan debería aplicar el límite anual correspondiente al calcular sus aportaciones al plan. Free state tax file No obstante, usted es responsable de controlar o llevar la cuenta del total que aplace para asegurarse de que los aplazamientos no sean mayores al límite global. Free state tax file   Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación designada a un arreglo Roth. Free state tax file Vea la Publicación 525, en inglés, para una explicación sobre el tratamiento tributario de los aplazamientos en exceso. Free state tax file Aportaciones de actualización. Free state tax file   Es posible que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si tiene 50 años de edad o más para el final del año tributario. Free state tax file Opciones de Compra de Acciones Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción (cuando la use para comprar o vender las acciones u otros bienes) o cuando venda o de otra manera enajene la opción. Free state tax file Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que venda o intercambie sus acciones. Free state tax file Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. Free state tax file Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Free state tax file Bienes Restringidos Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba los bienes. Free state tax file Sin embargo, si recibe acciones u otros bienes que tengan ciertas restricciones que afecten su valor, no incluya el valor de los bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. Free state tax file Puede elegir incluir el valor de los bienes en los ingresos en el año en que le son traspasados a usted. Free state tax file Para más información, vea Restricted Property (Bienes restringidos), en la Publicación 525, en inglés. Free state tax file Dividendos recibidos de acciones restringidas. Free state tax file   Los dividendos que reciba de acciones restringidas se consideran remuneración y no ingresos de dividendos. Free state tax file Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. Free state tax file Acciones que usted elija incluir en los ingresos. Free state tax file   Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los ingresos en el año en que se traspasaron son tratados como cualquier otro dividendo. Free state tax file Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. Free state tax file Para una explicación sobre dividendos, vea el capítulo 8 . Free state tax file    Para más información sobre cómo tratar los dividendos declarados en el Formulario W-2 y el Formulario 1099-DIV, vea Dividends received on restricted stock (Dividendos recibidos de acciones restringidas), en la Publicación 525, en inglés. Free state tax file Reglas Especiales para Algunos Empleados Esta sección trata de las reglas especiales para personas que tengan ciertas clases de empleo: miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios. Free state tax file Clero Por lo general, si es miembro del clero, tiene que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, misas, etc. Free state tax file , además de su sueldo o salario. Free state tax file Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, no se le grava a usted. Free state tax file Si es miembro de una organización religiosa y le da ganancias de otras fuentes a dicha organización religiosa, tiene que incluir dichas ganancias en sus ingresos. Free state tax file No obstante, quizás tenga derecho a una deducción de la cantidad pagada a la organización caritativa. Free state tax file Vea el capítulo 24 . Free state tax file Pensión. Free state tax file    Una pensión o pago por jubilación para un miembro del clero suele tratarse igual que otra pensión o anualidad. Free state tax file Tiene que declararse en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Free state tax file Vivienda. Free state tax file    Hay reglas especiales en cuanto a vivienda para los miembros del clero. Free state tax file Conforme a estas reglas, no se incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluyendo servicios públicos) ni una asignación para vivienda que le haya sido proporcionada como parte de su paga. Free state tax file Sin embargo, la exclusión no puede ser mayor que la paga razonable por sus servicios. Free state tax file Si paga por los servicios públicos, puede excluir toda asignación designada al costo de los servicios, hasta el costo real. Free state tax file La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer como compensación por sus servicios como ministro ordenado, con licencia o con comisión. Free state tax file No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. Free state tax file Para más información, vea la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. Free state tax file Miembros de Órdenes Religiosas Si es miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza, la manera de tratar las ganancias a las cuales ha renunciado y que ha entregado a la orden depende de si presta servicios a la misma. Free state tax file Servicios prestados a la orden religiosa. Free state tax file   Si presta servicios en representación de la orden en el desempeño de los deberes requeridos por la misma, no incluya en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden. Free state tax file   Si su orden le manda prestar servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que presta los servicios en representación de la orden. Free state tax file Los sueldos o salarios que gane en representación de una orden, y que le entregue a la misma, no se incluyen en sus ingresos. Free state tax file Ejemplo. Free state tax file Usted es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Free state tax file Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. Free state tax file Usted es enfermero registrado, por lo tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada con la iglesia. Free state tax file No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. Free state tax file A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios que gane en ese hospital y entregue a la orden no se incluyen en los ingresos. Free state tax file Servicios prestados fuera de la orden religiosa. Free state tax file   Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden a menos que dichos servicios cumplan los dos requisitos siguientes: Son tipos de servicios que normalmente son deberes de los miembros de la orden. Free state tax file Son parte de los deberes que usted tiene que prestar para la orden, o en nombre de la misma, como su agente. Free state tax file Si es empleado de un tercero y presta servicios a éste, se considera que la orden no le exige a usted que preste dichos servicios. Free state tax file Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. Free state tax file Ejemplo. Free state tax file Marcos Moreno es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Free state tax file Ha renunciado a todo derecho a sus ganancias y se las entrega a la orden. Free state tax file Marcos es maestro. Free state tax file Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. Free state tax file Marcos se convirtió en un empleado de la escuela y, a solicitud suya, la escuela pagó su salario directamente a la orden. Free state tax file Debido a que Marcos es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la escuela en vez de como agente de la orden. Free state tax file El salario que gana Marcos por trabajar en la escuela se incluye en sus ingresos. Free state tax file Empleador Extranjero Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero. Free state tax file Ciudadano estadounidense. Free state tax file   Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en los ingresos. Free state tax file Impuestos del Seguro Social y Medicare. Free state tax file   Está exento de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados si trabaja en los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. Free state tax file No obstante, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, a pesar de que no trabaja por cuenta propia. Free state tax file Esta regla también corresponde si es empleado de una agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero. Free state tax file Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. Free state tax file   Su remuneración por prestar servicios oficiales a una organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es ciudadano estadounidense o si es ciudadano de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense). Free state tax file   Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si se cumplen todas las siguientes condiciones: No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de que sea o no ciudadano estadounidense). Free state tax file Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros. Free state tax file El gobierno extranjero ofrece una exención igual a empleados de los Estados Unidos que se encuentren en su país. Free state tax file Renuncia al estado de extranjero. Free state tax file   Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero o una organización internacional y presenta una renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado de inmigrante. Free state tax file Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 525, en inglés. Free state tax file Empleo en el extranjero. Free state tax file   Para información sobre el trato tributario de los ingresos ganados en el extranjero, obtenga la Publicación 54, en inglés. Free state tax file Fuerzas Armadas Los pagos que reciba como miembro de las Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a impuestos como sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación que está sujeto a impuestos como una pensión. Free state tax file A las asignaciones generalmente no se les gravan impuestos. Free state tax file Para información sobre el trato tributario de las asignaciones y beneficios militares, obtenga la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés. Free state tax file Pagos de salarios diferenciales. Free state tax file   Si una persona que presta servicio activo como miembro de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. Free state tax file Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se declaran en el Formulario W-2. Free state tax file Vea la sección Otras Clases de Remuneración , anteriormente. Free state tax file Pagos de la jubilación militar. Free state tax file   Si sus pagos de jubilación se basan en edad o duración de servicio, están sujetos a impuestos y tienen que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040, o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Free state tax file No incluya en los ingresos ninguna reducción de pago de jubilación o anticipo para proveer una anualidad de sobreviviente para su cónyuge o hijos conforme al Retired Serviceman's Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para sobrevivientes). Free state tax file   Para una explicación más detallada sobre las anualidades para sobrevivientes, vea el capítulo 10 . Free state tax file Incapacidad. Free state tax file   Si se jubiló por incapacidad, vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante. Free state tax file Beneficios para veteranos. Free state tax file   No incluya en sus ingresos beneficio alguno para veteranos pagado conforme a alguna ley, reglamento o práctica administrativa administrada por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). Free state tax file Las cantidades siguientes pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos: Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia. Free state tax file Pagos de compensación por incapacidad y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias. Free state tax file Subvenciones para casas diseñadas para habitantes en silla de ruedas. Free state tax file Subvenciones para vehículos motorizados para veteranos que han perdido la vista o el uso de sus extremidades. Free state tax file Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. Free state tax file Intereses sobre dividendos de seguros que deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos. Free state tax file Beneficios de un programa para el cuidado de dependientes. Free state tax file La prestación pagada al sobreviviente de un miembro de las Fuerzas Armadas que falleció después del 10 de septiembre de 2001. Free state tax file Pagos hechos conforme al programa de terapia laboral remunerada. Free state tax file Todo pago de bonificación de un estado o subdivisión política por servicios prestados en una zona de combate. Free state tax file Voluntarios El trato tributario de las cantidades que reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o una agencia similar se trata en los párrafos siguientes. Free state tax file Cuerpo de Paz. Free state tax file   Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo de Paz, o como líder voluntario del mismo, por concepto de vivienda, servicios públicos, suministros para el hogar, alimento y ropa están exentas de impuestos. Free state tax file Asignaciones sujetas a impuestos. Free state tax file   Las asignaciones siguientes tienen que incluirse en sus ingresos y declararse como salario: Asignaciones pagadas a su cónyuge e hijos menores de edad mientras usted es líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos. Free state tax file Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. Free state tax file Éstas son asignaciones para artículos personales como ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros gastos misceláneos. Free state tax file Asignaciones para permisos o licencias (por vacaciones o enfermedad). Free state tax file Asignaciones de reajuste o pagos de terminación. Free state tax file Se considera que éstas son recibidas por usted cuando se abonan a su cuenta. Free state tax file Ejemplo. Free state tax file Gastón Carranza, un voluntario del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al concluir su período de servicio. Free state tax file Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir su servicio, Gastón tiene que incluirla en sus ingresos cada mes cuando se acredite a su cuenta. Free state tax file Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América o VISTA, por sus siglas en inglés). Free state tax file   Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América), tiene que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario. Free state tax file Programas del National Senior Services Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). Free state tax file   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene de los siguientes programas: Retired Senior Volunteer Program (o RSVP, por sus siglas en inglés) (Programa de voluntarios mayores jubilados). Free state tax file Foster Grandparent Program (Programa de abuelos de crianza). Free state tax file Senior Companion Program (Programa de acompañantes de personas mayores). Free state tax file Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por sus siglas en inglés). Free state tax file   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados). Free state tax file Asesoría voluntaria con los impuestos. Free state tax file   No incluya en los ingresos reembolso alguno que reciba por transporte, comidas u otros gastos en los que incurra mientras recibe capacitación para proveer, o mientras provee, asesoría voluntaria con los impuestos federales a personas mayores (conocida en inglés como Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus siglas en inglés). Free state tax file   Puede deducir como donación caritativa los gastos de bolsillo no reembolsados y en los que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). Free state tax file Vea el capítulo 24 . Free state tax file Beneficios por Enfermedad y Lesiones Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros para cuidados a largo plazo, compensación del seguro obrero y otros beneficios. Free state tax file Generalmente, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por lesiones corporales o enfermedad de un plan de accidentes o de salud que pague su empleador. Free state tax file Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la cantidad que usted reciba por los pagos hechos por su empleador se declara como ingresos. Free state tax file Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no se le graven a usted. Free state tax file Su empleador debería poder darle los detalles específicos sobre su plan de pensiones e informarle de la cantidad que usted pagó por su pensión por incapacidad. Free state tax file Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, quizás reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. Free state tax file No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después de establecerse el plan. Free state tax file Costo pagado por usted. Free state tax file   Si usted paga el costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración de impuestos ninguna cantidad que reciba del plan por lesiones corporales o enfermedad. Free state tax file Si su plan le reembolsó los gastos médicos que usted dedujo en un año anterior, quizás tenga que incluir en los ingresos algunos, o todos, los reembolsos. Free state tax file Vea el tema titulado Reembolso en un año posterior , en el capítulo 21. Free state tax file Planes flexibles de beneficios (Cafeteria plans). Free state tax file   Por lo general, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los ingresos, se considera que no ha pagado las primas y tiene que incluir en los ingresos todos los beneficios que haya recibido. Free state tax file Si las primas se incluyeron en los ingresos, se considera que ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos. Free state tax file Pensiones por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en sus ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan pagado por su empleador. Free state tax file Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, hasta que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. Free state tax file La edad mínima para la jubilación es, por lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si no está incapacitado. Free state tax file Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba permanente y totalmente incapacitado cuando se jubiló. Free state tax file Para más información sobre este crédito y la definición de incapacidad total y permanente, vea el capítulo 33. Free state tax file A partir del día después de haber cumplido la edad mínima para la jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos como pensión o anualidad. Free state tax file Declare estos pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Free state tax file Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea el tema titulado Cómo Hacer la Declaración , en el capítulo 10. Free state tax file Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea el capítulo 12 . Free state tax file Planes de jubilación y de participación en las ganancias. Free state tax file   Si recibe pagos de un plan de jubilación o de participación en las ganancias que no provee jubilación por incapacidad, no declare los pagos como pensión por incapacidad. Free state tax file Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. Free state tax file Para más información sobre las pensiones, vea el capítulo 10 . Free state tax file Pago por vacaciones acumuladas. Free state tax file   Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera pago de sueldo. Free state tax file Este pago no es un pago por incapacidad. Free state tax file Inclúyalo en sus ingresos en el año tributario en que lo reciba. Free state tax file Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos. Free state tax file Incapacidad por servicio gubernamental. Free state tax file