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1040 ez forms 2012 24. 1040 ez forms 2012   Donaciones Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones DeduciblesTipos de Organizaciones Calificadas Donaciones que Puede DeducirDonaciones de las Cuales Usted se Beneficia Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Donaciones que no Puede DeducirDonaciones Hechas a Personas Físicas Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Valor de Tiempo o Servicios Gastos Personales Cargos de Tasación Donaciones de BienesExcepción. 1040 ez forms 2012 Artículos domésticos. 1040 ez forms 2012 Deducción de más de $500. 1040 ez forms 2012 Formulario 1098-C. 1040 ez forms 2012 Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. 1040 ez forms 2012 Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. 1040 ez forms 2012 Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. 1040 ez forms 2012 Deducción de $500 o menos. 1040 ez forms 2012 Derecho al uso de los bienes. 1040 ez forms 2012 Bienes muebles tangibles. 1040 ez forms 2012 Intereses futuros. 1040 ez forms 2012 Determinación del Valor Justo de Mercado Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Cuándo Puede Deducir sus DonacionesCheques. 1040 ez forms 2012 Mensaje de texto. 1040 ez forms 2012 Tarjeta de crédito. 1040 ez forms 2012 Pago telefónico. 1040 ez forms 2012 Título de acciones. 1040 ez forms 2012 Pagaré. 1040 ez forms 2012 Opción. 1040 ez forms 2012 Fondos de un préstamo. 1040 ez forms 2012 Límites sobre DeduccionesCantidades Trasladadas al Año Siguiente Documentación que se Debe MantenerDonaciones en Efectivo Donaciones que no Sean en Efectivo Gastos de Bolsillo Cómo Declarar las Donaciones Caritativas Introduction Este capítulo explica cómo reclamar una deducción por sus donaciones caritativas. 1040 ez forms 2012 Trata los siguientes temas: Tipos de organizaciones a las cuales puede hacer donaciones caritativas deducibles. 1040 ez forms 2012 Tipos de donaciones que puede deducir. 1040 ez forms 2012 Cuánto puede deducir. 1040 ez forms 2012 Qué documentos se deben mantener. 1040 ez forms 2012 Cómo declarar sus donaciones caritativas. 1040 ez forms 2012 Una donación caritativa es un regalo o donación a una organización calificada para el uso de la misma. 1040 ez forms 2012 Es voluntaria y se hace sin recibir, o esperar recibir, nada de igual valor a cambio. 1040 ez forms 2012 Requisito de presentación del Formulario 1040. 1040 ez forms 2012    Para deducir una donación caritativa, usted tiene que presentar el Formulario 1040 y detallar sus deducciones en el Anexo A. 1040 ez forms 2012 La cantidad de su deducción podría ser limitada si ciertas reglas y límites explicados en este capítulo le corresponden. 1040 ez forms 2012 Los límites se explican con detalle en la Publicación 526, en inglés. 1040 ez forms 2012 Useful Items - You may want to see: Publicación 526 Charitable Contributions (Donaciones caritativas), en inglés 561 Determining the Value of Donated Property (Cómo determinar el valor de bienes donados), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 8283 Noncash Charitable Contributions (Donaciones caritativas que no sean en efectivo), en inglés Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones Deducibles Puede deducir sus donaciones sólo si las hace a una organización calificada. 1040 ez forms 2012 La mayoría de las organizaciones que no sean iglesias y gobiernos tienen que hacer la solicitud correspondiente al IRS para convertirse en una organización calificada. 1040 ez forms 2012 Cómo saber si una organización reúne los requisitos para recibir donaciones caritativas deducibles. 1040 ez forms 2012    Se puede preguntar a cualquier organización si es una organización calificada, y la mayoría podrá decírselo. 1040 ez forms 2012 También podría visitar IRS. 1040 ez forms 2012 gov y pulsar en “Tools” (Herramientas) y luego en Exempt Organizations Select check (Búsqueda y comprobación de Organizaciones Exentas), en www. 1040 ez forms 2012 irs. 1040 ez forms 2012 gov/Charities-&-Non-Profits/Exempt-Organizations-Select-Check. 1040 ez forms 2012 Esta herramienta electrónica le permite buscar cuáles organizaciones pueden recibir donaciones caritativas deducibles. 1040 ez forms 2012   Usted también puede llamar al IRS para saber si una organización reúne los requisitos para recibir dichas donaciones, al 1-877-829-5500. 1040 ez forms 2012 Personas que son sordas, o tienen impedimentos auditivos o de habla, y que tienen acceso al equipo TTY/TDD pueden llamar al 1-800-829-4059. 1040 ez forms 2012 Las personas sordas y con impedimentos auditivos también pueden acceder al IRS por medio de servicios de retransmisión, tales como el Federal Relay Service (Servicio de retransmisión federal) en www. 1040 ez forms 2012 gsa. 1040 ez forms 2012 gov/fedrelay. 1040 ez forms 2012 Tipos de Organizaciones Calificadas Generalmente, sólo los tipos de organizaciones siguientes pueden ser organizaciones calificadas: Un fondo para beneficencia social, sociedad anónima, fideicomiso, fondo o fundación, establecido u organizado bajo las leyes de los Estados Unidos, de cualquier estado, del Distrito de Columbia o de cualquier posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico). 1040 ez forms 2012 Sin embargo, tiene que estar organizado y administrado sólo con fines caritativos, religiosos, científicos, literarios, educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales. 1040 ez forms 2012 Ciertas organizaciones que promuevan competencias nacionales o internacionales de deportes para jugadores no profesionales también reúnen los requisitos. 1040 ez forms 2012 Organizaciones de veteranos de guerra, incluyendo puestos, grupos auxiliares, fideicomisos o fundaciones organizados en los Estados Unidos o cualquiera de sus posesiones (incluyendo Puerto Rico). 1040 ez forms 2012 Sociedades, órdenes y asociaciones fraternales nacionales que operen bajo el sistema de logias. 1040 ez forms 2012 (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para propósitos caritativos, religiosos, científicos, literarios o educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales). 1040 ez forms 2012 Ciertas empresas o sociedades anónimas de cementerios sin fines de lucro. 1040 ez forms 2012 (La donación que haga a este tipo de organización no es deducible si se puede usar para el mantenimiento de un espacio particular del cementerio o una cripta de mausoleo). 1040 ez forms 2012 Los Estados Unidos o cualquier estado, el Distrito de Columbia, una posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico), una subdivisión política de un estado o posesión de los Estados Unidos o un gobierno tribal de los indios de los Estados Unidos o cualquiera de sus subdivisiones que lleven a cabo funciones gubernamentales sustanciales. 1040 ez forms 2012 (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para fines públicos). 1040 ez forms 2012 Ejemplos. 1040 ez forms 2012    La siguiente lista da algunos ejemplos de organizaciones calificadas: Iglesias, una convención o asociación de iglesias, templos, sinagogas, mezquitas y otras organizaciones religiosas. 1040 ez forms 2012 La mayoría de las organizaciones caritativas sin fines de lucro, tal como la Cruz Roja de los Estados Unidos o el United Way. 1040 ez forms 2012 La mayoría de las organizaciones educativas sin fines de lucro, incluidos Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, colegios universitarios y museos. 1040 ez forms 2012 Esto incluye también guarderías sin fines de lucro que proveen servicios de cuidados de niños al público en general sólo si sería razonable declarar que todos los cuidados se proveen para permitir que los padres y tutores de dichos niños trabajen y ganen ingresos. 1040 ez forms 2012 Sin embargo, si su donación sustituye a la matrícula u otros cargos de inscripción, no es deducible como donación caritativa, como se explica más adelante bajo Donaciones que No Puede Deducir . 1040 ez forms 2012 Hospitales y organizaciones de investigación médica sin fines de lucro. 1040 ez forms 2012 Programas de energía para casos de emergencia ofrecidos por las empresas de servicios públicos, siempre que la empresa sea representante de una organización caritativa que presta ayuda a personas que necesiten energía en caso de emergencia. 1040 ez forms 2012 Cuerpos de bomberos voluntarios sin fines de lucro. 1040 ez forms 2012 Organizaciones sin fines de lucro que desarrollan y mantienen parques públicos e instalaciones recreativas. 1040 ez forms 2012 Organizaciones de defensa civil. 1040 ez forms 2012 Ciertas organizaciones caritativas extranjeras. 1040 ez forms 2012    Conforme a los tratados tributarios con Canadá, Israel y México, usted posiblemente pueda deducir sus donaciones a ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas. 1040 ez forms 2012 Generalmente, usted debe tener fuentes de ingresos que provienen de ese país para hacerlo. 1040 ez forms 2012 Si desea más información sobre la deducción de sus donaciones a organizaciones caritativas canadienses, vea la Publicación 597, Information on the United States–Canada Income Tax Treaty (Información sobre el tratado tributario entre Estados Unidos y Canadá), en inglés. 1040 ez forms 2012 Si necesita más información sobre cómo calcular sus donaciones a organizaciones caritativas mexicanas e israelís, vea la Publicación 526, en inglés. 1040 ez forms 2012 Donaciones que Puede Deducir Generalmente, puede deducir donaciones de dinero o bienes que usted haga a una organización calificada o que son para el uso de la misma. 1040 ez forms 2012 Una donación es “para el uso de” una organización calificada cuando se mantiene en un fideicomiso ejecutable por ley para la organización calificada o conforme a un acuerdo legal semejante. 1040 ez forms 2012 Las donaciones tienen que hacerse a una organización calificada sin apartarse para uso de una persona específica. 1040 ez forms 2012 Si dona propiedad a una organización calificada, normalmente puede deducir el valor justo de mercado de la propiedad al momento de la donación. 1040 ez forms 2012 Vea Donaciones de Bienes , más adelante en este capítulo. 1040 ez forms 2012 Su deducción por donaciones caritativas generalmente no puede superar el 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), pero en algunos casos podrían corresponder límites del 20% y 30%. 1040 ez forms 2012 Vea Límites sobre Deducciones , más adelante. 1040 ez forms 2012 Además el total de la deducción por donaciones caritativas y otras deducciones detalladas pueden ser limitadas. 1040 ez forms 2012 Vea el capítulo 29. 1040 ez forms 2012 En la Tabla 24-1, hay algunos ejemplos de donaciones que puede deducir y otras que no puede deducir. 1040 ez forms 2012 Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe un beneficio por haber hecho una donación a una organización calificada, puede deducir sólo la cantidad de la donación que sea mayor que el valor del beneficio que recibe. 1040 ez forms 2012 También, vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que no Puede Deducir , más adelante. 1040 ez forms 2012 Si le paga a una organización calificada más del valor justo de mercado por mercancía, bienes o servicios, la cantidad que exceda del valor del artículo puede considerarse una donación caritativa. 1040 ez forms 2012 Para que la cantidad excedente reúna los requisitos, tiene que pagarla con la intención de hacer una donación caritativa. 1040 ez forms 2012 Ejemplo 1. 1040 ez forms 2012 Usted paga $65 por una entrada a una cena y baile en una iglesia. 1040 ez forms 2012 El pago completo de $65 va destinado a la iglesia. 1040 ez forms 2012 La entrada a la cena y baile tiene un valor justo de mercado de $25. 1040 ez forms 2012 Cuando compra la entrada, sabe que el valor de la misma es menos de lo que usted pagó. 1040 ez forms 2012 Para calcular la cantidad de su donación caritativa, reste el valor del beneficio recibido ($25) del total que pagó ($65). 1040 ez forms 2012 Puede deducir $40 como una donación hecha a la iglesia. 1040 ez forms 2012 Ejemplo 2. 1040 ez forms 2012 En una subasta dirigida por una organización caritativa para recaudar fondos, usted paga $600 por una estancia de una semana en una casa en la playa. 1040 ez forms 2012 La cantidad que pagó no es mayor que el valor justo de mercado de alquiler. 1040 ez forms 2012 Usted no ha hecho una donación caritativa deducible. 1040 ez forms 2012 Eventos deportivos. 1040 ez forms 2012   Si hace un pago a una universidad o colegio universitario o en beneficio de los mismos, y, como resultado, recibe los derechos de comprar entradas para un evento deportivo en el estadio de deportes de la universidad o colegio universitario, puede deducir el 80% del pago como una donación caritativa. 1040 ez forms 2012   Si alguna parte de su pago es para entradas (y no le da derecho a comprar las mismas), dicha parte no es deducible. 1040 ez forms 2012 Reste el precio de las entradas de su pago. 1040 ez forms 2012 Puede deducir el 80% de la cantidad restante como donación caritativa. 1040 ez forms 2012 Ejemplo 1. 1040 ez forms 2012 Usted paga $300 al año por afiliarse a un programa de becas deportivas de una universidad. 1040 ez forms 2012 El único beneficio de la afiliación es tener el derecho de comprar un boleto de temporada, dándole derecho a un asiento en un área especial del estadio para los partidos de fútbol americano de la universidad. 1040 ez forms 2012 Puede deducir $240 (el 80% de $300) como donación caritativa. 1040 ez forms 2012 Tabla 24-1. 1040 ez forms 2012 Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida Utilice las siguientes listas para comprobar rápidamente si puede o no deducir una donación. 1040 ez forms 2012 Vea el resto de este capítulo para más información, reglas y límites adicionales que podrían ser aplicables. 1040 ez forms 2012 Deducibles  como Donaciones Caritativas No Deducibles  como Donaciones Caritativas Dinero o propiedad que done a:  Iglesias, sinagogas, templos, mezquitas y otras organizaciones religiosas Gobiernos federales, estatales y locales, si su donación es exclusivamente para propósitos públicos (por ejemplo, una donación para reducir la deuda pública o mantener un parque público) Hospitales y escuelas sin fines de lucro The Salvation Army (Ejército de Salvación), Cruz Roja de los Estados Unidos, CARE, Goodwill Industries, United Way, Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, Boys & Girls Clubs of America, etcétera Grupos de veteranos de guerra  Gastos que pague por un estudiante que viva con usted, patrocinado por una organización calificada  Gastos de bolsillo que tenga al prestar servicios voluntarios a una organización calificada Dinero o propiedad que done a:  Ligas cívicas, clubes sociales o clubes de deportes, sindicatos y cámaras de comercio Organizaciones extranjeras (excepto ciertas caridades canadienses, israelís y mexicanas) Grupos operados con fines de lucro personal Grupos cuyo propósito es presionar para que se hagan cambios a la ley Asociaciones de propietarios de vivienda Personas físicas Grupos políticos o candidatos a cargos públicos  Costo de billetes de rifa, bingo o lotería  Cuotas, cargos o facturas pagados a clubes, logias, órdenes fraternales o grupos similares  Costo de matrícula  Valor de su tiempo o servicios  Valor de sangre donada a un banco de sangre    Ejemplo 2. 1040 ez forms 2012 Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1 salvo que su pago de $300 incluyó la compra de un boleto de temporada al precio estipulado de $120. 1040 ez forms 2012 Tiene que restar el precio normal de un boleto ($120) de su pago de $300. 1040 ez forms 2012 El resultado es $180. 1040 ez forms 2012 Su donación caritativa es $144 (el 80% de $180). 1040 ez forms 2012 Eventos benéficos de caridad. 1040 ez forms 2012   Si le paga a una organización calificada más que el valor justo de mercado por el derecho de asistir a un baile, banquete, espectáculo, evento deportivo u otro evento benéfico, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los privilegios u otros beneficios que reciba. 1040 ez forms 2012   Si hay un cargo establecido por el evento, dicho cargo es el valor de su beneficio. 1040 ez forms 2012 Si no hay ningún cargo establecido, el valor razonable del derecho de asistir al evento se considera el valor de su beneficio. 1040 ez forms 2012 El hecho de usar o no usar los boletos de entrada u otros privilegios, no cambia la cantidad que puede deducir. 1040 ez forms 2012 Sin embargo, si devuelve el boleto de entrada a la organización calificada para reventa, sí puede deducir la cantidad completa que pagó por el boleto de entrada. 1040 ez forms 2012    Aun si el boleto u otro comprobante de pago indica que el pago es una “donación”, eso no significa que pueda deducir la cantidad completa. 1040 ez forms 2012 Si el boleto muestra el precio de entrada y la cantidad de la donación, sí puede deducir la cantidad de dicha donación. 1040 ez forms 2012 Ejemplo. 1040 ez forms 2012 Usted paga $40 por un boleto para ver una película en beneficio de una organización calificada. 1040 ez forms 2012 El boleto tiene impreso “Donación: $40”. 1040 ez forms 2012 Si el precio habitual de la película es $8, su donación es $32 (pago de $40 menos el precio habitual de $8). 1040 ez forms 2012 Cuota o cargos de afiliación. 1040 ez forms 2012    Es posible que pueda deducir cargos o cuotas de afiliación que le paga a una organización calificada. 1040 ez forms 2012 Sin embargo, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los beneficios que recibió. 1040 ez forms 2012   No puede deducir honorarios, cargos o cuotas pagados a clubes y otras organizaciones sociales. 1040 ez forms 2012 Éstas no son organizaciones calificadas. 1040 ez forms 2012 Ciertos beneficios de afiliación pueden ignorarse. 1040 ez forms 2012   Tanto usted como la organización pueden ignorar los siguientes beneficios de afiliación si usted los recibe a cambio de un pago anual de $75 o menos. 1040 ez forms 2012 Cualquier derecho o privilegio, que no sea aquél tratado bajo Eventos deportivos , anteriormente, que pueda usar frecuentemente mientras sea miembro, tales como: Entrada gratuita o rebajada a las instalaciones o eventos de la organización, Estacionamiento gratuito o rebajado, Acceso privilegiado a bienes o servicios y Descuentos en la compra de bienes o servicios. 1040 ez forms 2012 Mientras usted sea miembro, la entrada a eventos a los cuales sólo puedan asistir miembros de la organización, si dicha organización ha estimado adecuadamente que el costo por persona (excluidos todos los gastos generales) no será más de $10. 1040 ez forms 2012 20. 1040 ez forms 2012 Artículos simbólicos. 1040 ez forms 2012   Usted no tiene que reducir su donación por el valor de ningún beneficio que reciba si se cumple lo siguiente: Usted sólo recibe un pequeño artículo u otro beneficio de valor simbólico. 1040 ez forms 2012 La organización calificada determina correctamente que el valor del artículo o beneficio que recibió no es sustancial y le informa que puede deducir la totalidad de su pago. 1040 ez forms 2012 Declaración por escrito. 1040 ez forms 2012   Una organización calificada tiene que darle una declaración por escrito si usted hace un pago a la misma superior a $75, si ésta es en parte una donación y en parte a cambio de bienes o servicios. 1040 ez forms 2012 Dicha declaración tiene que decir que puede deducir sólo la cantidad del pago que supere al valor de los bienes o servicios que usted recibió. 1040 ez forms 2012 También tiene que darle un cálculo aproximado de buena fe del valor de esos bienes o servicios. 1040 ez forms 2012   La organización le puede dar la declaración escrita cuando la solicite o cuando reciba el pago de usted. 1040 ez forms 2012 Excepción. 1040 ez forms 2012   Una organización no tendrá que darle esta declaración escrita si se cumple alguna de las siguientes afirmaciones: La organización: Es una organización gubernamental descrita en el (5) bajo Tipos de Organizaciones Calificadas , anteriormente o Se fundó sólo para propósitos religiosos y el único beneficio que usted recibe es un beneficio religioso intangible (tal como la entrada a una ceremonia religiosa) que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación. 1040 ez forms 2012 Usted recibe sólo artículos cuyo valor no es sustancial como se describe en Artículos simbólicos , anteriormente. 1040 ez forms 2012 Usted recibe sólo beneficios de afiliación que se pueden ignorar, como se describe anteriormente. 1040 ez forms 2012 Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Usted posiblemente pueda deducir algunos de los gastos ocasionados por haber hospedado a un estudiante. 1040 ez forms 2012 Puede deducir gastos calificados por un estudiante extranjero o estadounidense que: Viva en su hogar conforme a un acuerdo escrito entre usted y una organización calificada, como parte de un programa de la misma para proveerle oportunidades educativas al estudiante, No es su pariente o dependiente y Es un estudiante a tiempo completo en el grado 12 o un grado inferior en una escuela de los Estados Unidos. 1040 ez forms 2012 Puede deducir hasta $50 al mes por cada mes natural completo que el estudiante viva con usted. 1040 ez forms 2012 Todo mes en que las condiciones desde la (1) hasta la (3) se cumplan por 15 días o más, cuenta como un mes completo. 1040 ez forms 2012 Para información adicional, vea Expenses Paid for Student Living With You (Gastos pagados para un estudiante que vive con usted), en la Publicación 526, en inglés. 1040 ez forms 2012 Programa de intercambio mutuo. 1040 ez forms 2012   No puede deducir los costos relacionados con un estudiante extranjero que viva en su hogar bajo un programa de intercambio mutuo a través del cual su hijo vivirá con una familia en un país extranjero. 1040 ez forms 2012 Tabla 24-2. 1040 ez forms 2012 Preguntas de Voluntarios y sus Respuestas Si hace trabajo voluntario para una organización calificada, las siguientes preguntas y respuestas podrían corresponderle. 1040 ez forms 2012 Todas las reglas explicadas en este capítulo también corresponden. 1040 ez forms 2012 Vea, en específico, Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios , más adelante. 1040 ez forms 2012 Pregunta Respuesta Hago trabajo voluntario 6 horas a la semana en la oficina de una organización calificada. 1040 ez forms 2012 A la recepcionista se le paga $10 por hora por el mismo trabajo que hago yo. 1040 ez forms 2012 ¿Puedo deducir $60 a la semana por mi tiempo?    No, no puede deducir el valor de su tiempo o servicios. 1040 ez forms 2012 La oficina está ubicada a 30 millas de mi hogar. 1040 ez forms 2012 ¿Puedo deducir algunos de mis gastos de automóvil por estos viajes? Sí, puede deducir los gastos de gasolina y aceite que estén directamente relacionados con los viajes de ida y vuelta del sitio donde usted es voluntario. 1040 ez forms 2012 Si no quiere calcular los gastos reales, puede deducir 14 centavos por cada milla. 1040 ez forms 2012 Hago trabajo voluntario como asistente de enfermera de la Cruz Roja en un hospital. 1040 ez forms 2012 ¿Puedo deducir el costo de los uniformes que tengo que usar? Sí, puede deducir el costo de comprar y lavar sus uniformes si el hospital es una organización calificada, los uniformes no son apropiados para uso cotidiano y tiene que llevarlos puestos cuando haga su trabajo voluntario. 1040 ez forms 2012 Le pago a una persona para cuidar de mis hijos mientras trabajo como voluntario para una organización calificada. 1040 ez forms 2012 ¿Puedo deducir esos gastos? No, no puede deducir pagos por gastos de cuidado de niños como una donación caritativa, aun si son necesarios para que usted pueda hacer trabajo voluntario. 1040 ez forms 2012 (Si tiene gastos de cuidado de niños para poder hacer trabajo remunerado, vea el capítulo 32). 1040 ez forms 2012 Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Aunque no puede deducir el valor de los servicios que haya prestado a una organización calificada, es posible que pueda deducir algunos gastos pagados al prestarlos. 1040 ez forms 2012 Los gastos tienen que ser: Gastos que no hayan sido reembolsados, Directamente relacionados con los servicios, Gastos que tuvo sólo debido a los servicios que prestó y Gastos que no sean gastos personales, diarios o de familia. 1040 ez forms 2012 La Tabla 24-2 contiene preguntas y respuestas aplicables a algunas personas que ofrecen sus servicios como voluntarios. 1040 ez forms 2012 Convenciones. 1040 ez forms 2012   Si es representante elegido para asistir a una convención de una organización calificada, puede deducir gastos no reembolsados por viajes y transporte, incluyendo una cantidad razonable por comida y alojamiento, mientras pasa la noche fuera de su casa por razones de la convención. 1040 ez forms 2012 No obstante, vea Viajes , más adelante. 1040 ez forms 2012   No puede deducir gastos personales por turismo, fiestas organizadas para excursiones de pesca, boletos de entrada para el teatro o clubes nocturnos. 1040 ez forms 2012 Tampoco puede deducir gastos de transporte, comida y alojamiento ni otros gastos por su cónyuge o sus hijos. 1040 ez forms 2012    No puede deducir sus gastos por asistir a una convención religiosa si va sólo como miembro de su iglesia y no como un representante elegido. 1040 ez forms 2012 Sin embargo, puede deducir gastos no reembolsados que estén directamente relacionados con prestar servicios en nombre de su iglesia durante la convención. 1040 ez forms 2012 Uniformes. 1040 ez forms 2012   Puede deducir el costo y mantenimiento de uniformes que no sean apropiados para uso cotidiano y que usted tenga que llevar puestos mientras presta servicios donados para una institución benéfica. 1040 ez forms 2012 Padres de crianza. 1040 ez forms 2012   Usted posiblemente pueda deducir como donación caritativa algunos de los costos de ser padre o madre de crianza (proveedor de cuidado de crianza) si no tiene un fin de lucro al proveer dicho cuidado de crianza y, de hecho, no obtiene lucro alguno. 1040 ez forms 2012 Las personas que usted acoja en su hogar para cuidado de crianza tienen que ser nombradas por una organización calificada. 1040 ez forms 2012    Puede deducir gastos que reúnan los siguientes requisitos: Son gastos de bolsillo por dar de comer, vestir y cuidar al hijo de crianza y no han sido reembolsados. 1040 ez forms 2012 Son gastos incurridos principalmente para beneficiar a la organización calificada. 1040 ez forms 2012   Puede que los gastos no reembolsados que no pueda deducir como donaciones caritativas sean considerados manutención provista por usted al determinar si puede reclamar al hijo de crianza como dependiente. 1040 ez forms 2012 Para más detalles, vea el capítulo 3. 1040 ez forms 2012 Ejemplo. 1040 ez forms 2012 Usted cuidó de una hija de crianza porque quería adoptarla, no para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. 1040 ez forms 2012 Los gastos que haya tenido y que no hayan sido reembolsados no se pueden deducir como donaciones caritativas. 1040 ez forms 2012 Gastos de automóvil. 1040 ez forms 2012   Puede deducir como donación caritativa gastos de bolsillo no reembolsados, como el costo de gasolina y aceite, que estén directamente relacionados con el uso de su automóvil para prestar servicios a una organización caritativa. 1040 ez forms 2012 No puede deducir gastos generales por reparaciones y mantenimiento, depreciación, cargos de matrícula o los costos de llantas o seguro. 1040 ez forms 2012    Si no quiere deducir sus gastos reales, puede usar una tarifa estándar por milla de 14 centavos para calcular su donación. 1040 ez forms 2012   Puede deducir gastos de estacionamiento y peaje independientemente de si deduce sus gastos reales o la tarifa estándar por milla. 1040 ez forms 2012   Tiene que mantener documentación escrita confiable de los gastos de automóvil. 1040 ez forms 2012 Para más información, vea Gastos de automóvil bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. 1040 ez forms 2012 Viajes. 1040 ez forms 2012   Generalmente, puede reclamar una deducción por donaciones caritativas por gastos de viaje en los que ha incurrido necesariamente mientras esté fuera de su domicilio prestando servicios para una organización caritativa, sólo si el viaje no incluye ningún elemento significativo de placer personal, recreación o vacaciones. 1040 ez forms 2012 Esto es aplicable tanto si usted paga los gastos directamente o indirectamente. 1040 ez forms 2012 Usted paga los gastos indirectamente si le hace un pago a la organización caritativa y dicha institución le paga a usted sus gastos de viaje. 1040 ez forms 2012   La deducción por gastos de viaje no le será denegada sencillamente porque disfrute de proveer servicios a la organización caritativa. 1040 ez forms 2012 Aun si usted disfruta del viaje, puede reclamar una deducción por donación caritativa por sus gastos de viaje si está de servicio en un sentido verdadero e íntegro durante todo el viaje. 1040 ez forms 2012 No obstante, si tiene sólo tareas menores, o si durante partes significativas del viaje no tiene ninguna tarea, no puede deducir sus gastos de viaje. 1040 ez forms 2012 Ejemplo 1. 1040 ez forms 2012 Usted es jefe de un grupo juvenil exento de impuestos y lleva al grupo a acampar. 1040 ez forms 2012 Es responsable de dirigir la instalación del campamento y proveer supervisión adulta para otras actividades durante todo el viaje. 1040 ez forms 2012 Participa en las actividades del grupo y disfruta del tiempo que pasa con los integrantes del mismo. 1040 ez forms 2012 Usted dirige el levantamiento del campamento y transporta al grupo de regreso a casa. 1040 ez forms 2012 Usted puede deducir sus gastos de viaje. 1040 ez forms 2012 Ejemplo 2. 1040 ez forms 2012 Usted va de una isla a otra en velero y pasa 8 horas al día contando ballenas y otras formas de vida marina. 1040 ez forms 2012 El proyecto es auspiciado por una organización caritativa. 1040 ez forms 2012 En la mayoría de las circunstancias, no puede deducir sus gastos. 1040 ez forms 2012 Ejemplo 3. 1040 ez forms 2012 Usted trabaja varias horas cada mañana en una excavación arqueológica patrocinada por una organización caritativa. 1040 ez forms 2012 El resto del día, lo tiene libre para dedicarse al recreo y turismo. 1040 ez forms 2012 No puede tomar una deducción por donación caritativa aunque trabaje muy duro durante esas pocas horas. 1040 ez forms 2012 Ejemplo 4. 1040 ez forms 2012 Usted pasa el día entero asistiendo a la conferencia regional de una organización caritativa como representante elegido. 1040 ez forms 2012 Por la tarde, va al teatro. 1040 ez forms 2012 Puede declarar sus gastos de viaje como donaciones caritativas, pero no puede declarar los gastos de la tarde que usted pasó en el teatro. 1040 ez forms 2012 Asignación para gastos diarios (viáticos). 1040 ez forms 2012   Si provee servicios para una organización calificada y recibe un estipendio diario para cubrir gastos de viaje razonables, incluyendo comidas y alojamiento mientras pasa la noche fuera de su domicilio, tendrá que incluir en su ingreso cualquier parte del estipendio que sea mayor que sus gastos de viaje deducibles. 1040 ez forms 2012 Tal vez pueda deducir los gastos de viaje necesarios que sean mayores que el estipendio. 1040 ez forms 2012 Gastos de viaje deducibles. 1040 ez forms 2012   Éstos incluyen: Transporte en avión, tren y autobús, Gastos de bolsillo por el automóvil, Tarifas de taxi y otros gastos de transporte entre el aeropuerto o estación y su hotel, Costos de alojamiento y Costo de comidas. 1040 ez forms 2012 Debido a que estos gastos de viaje no están relacionados con los negocios, dichos gastos no están sujetos a los mismos límites que los gastos relacionados con los negocios. 1040 ez forms 2012 Para información sobre gastos de viaje de negocios, vea Gastos de Viaje en el capítulo 26. 1040 ez forms 2012 Donaciones que no Puede Deducir Hay algunas donaciones que no puede deducir, tales como aquéllas hechas a personas específicas y aquéllas hechas a organizaciones no calificadas. 1040 ez forms 2012 (Vea Donaciones Hechas a Personas Físicas y Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas , más adelante). 1040 ez forms 2012 Hay otras por las cuales usted puede deducir sólo una parte, como se explica más adelante bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia . 1040 ez forms 2012 Donaciones Hechas a Personas Físicas No puede deducir donaciones hechas a personas físicas específicas, incluyendo las siguientes: Donaciones hechas a sociedades fraternales para el propósito de pagar gastos médicos o gastos fúnebres de miembros fallecidos. 1040 ez forms 2012 Donaciones hechas a personas necesitadas o dignas de ayuda. 1040 ez forms 2012 No puede deducir estas donaciones aun si las hace a una organización calificada, si las hace a nombre de una persona específica. 1040 ez forms 2012 Pero puede deducir una donación a una organización calificada que ayude a personas necesitadas o dignas de ayuda, si usted no indica que su donación es para una persona específica. 1040 ez forms 2012 Ejemplo. 1040 ez forms 2012 Puede deducir donaciones hechas a una organización calificada por asistencia en caso de inundaciones, huracanes u otro desastre. 1040 ez forms 2012 Sin embargo, no puede deducir donaciones destinadas a la asistencia de una persona o familia específica. 1040 ez forms 2012 Pagos hechos a un miembro del clero que él o ella pueda gastar a gusto suyo; por ejemplo, pagos por gastos personales. 1040 ez forms 2012 Gastos que usted pague por otra persona que provea servicios a una organización calificada. 1040 ez forms 2012 Ejemplo. 1040 ez forms 2012 Su hijo trabaja como misionero. 1040 ez forms 2012 Usted paga sus gastos. 1040 ez forms 2012 No puede reclamar una deducción por los gastos no reembolsados de su hijo relacionados con la prestación de sus servicios. 1040 ez forms 2012 Pagos hechos a un hospital por el cuidado de un paciente específico o por servicios prestados a un paciente específico. 1040 ez forms 2012 No puede deducir estos pagos aunque el hospital esté administrado por una ciudad, estado u otra organización calificada. 1040 ez forms 2012 Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas No puede deducir donaciones hechas a organizaciones que no reúnan los requisitos para recibir donaciones deducibles, incluyendo las siguientes: Ciertos colegios de abogados estatales si: El colegio de abogados no es una subdivisión política de un estado, El colegio de abogados tiene propósitos privados además de propósitos públicos, tal como promover los intereses profesionales de sus miembros y La donación hecha por usted no tiene restricciones y puede ser usada para propósitos privados. 1040 ez forms 2012 Cámaras de comercio y otras asociaciones u organizaciones comerciales (pero vea el capítulo 28). 1040 ez forms 2012 Asociaciones y ligas cívicas. 1040 ez forms 2012 Organizaciones comunistas. 1040 ez forms 2012 Clubes sociales. 1040 ez forms 2012 La mayoría de las organizaciones extranjeras (excepto ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas). 1040 ez forms 2012 Para más detalles, vea la Publicación 526, en inglés. 1040 ez forms 2012 Asociaciones de propietarios de viviendas. 1040 ez forms 2012 Sindicatos laborales (pero vea el capítulo 28). 1040 ez forms 2012 Organizaciones y candidatos políticos. 1040 ez forms 2012 Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe o espera recibir un beneficio financiero o económico a raíz de haber hecho una donación a una organización calificada, no puede deducir la parte de la donación que represente el valor del beneficio que recibe. 1040 ez forms 2012 Vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente. 1040 ez forms 2012 Estas donaciones incluyen lo siguiente: Donaciones por cabildeo. 1040 ez forms 2012 Esto incluye cantidades cuyo uso usted destine para influir en legislación específica, o en relación con la misma. 1040 ez forms 2012 Donaciones hechas a un hogar para personas de la tercera edad que sean para alojamiento, comida, mantenimiento o el derecho de ingresarse a dicho hogar. 1040 ez forms 2012 Además, si la cantidad de su donación depende del tipo o tamaño de apartamento que usted va a ocupar, no es una donación caritativa. 1040 ez forms 2012 Costos de rifas, bingo, lotería, etcétera. 1040 ez forms 2012 No puede deducir como una donación caritativa cantidades que pague para comprar boletos de rifa o lotería o para jugar al bingo u otros juegos de azar. 1040 ez forms 2012 Para información sobre cómo declarar ganancias y pérdidas de juego, vea Ganancias de juegos y apuestas , en el capítulo 12, y Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego , en el capítulo 28. 1040 ez forms 2012 Cuotas pagadas a órdenes fraternales y grupos parecidos. 1040 ez forms 2012 No obstante, vea la sección anterior, Cuota o cargos de afiliación bajo Donaciones que Puede Deducir . 1040 ez forms 2012 Costos de matrícula o cantidades que pague en su lugar. 1040 ez forms 2012 No puede deducir como donación caritativa las cantidades que pague por costos de matrícula, aunque las pague para que niños asistan a escuelas parroquiales o guarderías calificadas que operan sin fines de lucro. 1040 ez forms 2012 Tampoco puede deducir cantidad fija alguna que tenga que pagar además del cargo por matrícula de una escuela privada, o en lugar del mismo, aunque haya sido designada como una “donación”. 1040 ez forms 2012 Valor de Tiempo o Servicios No puede deducir el valor de su tiempo o servicios, incluyendo: Donaciones de sangre hechas a la Cruz Roja de los Estados Unidos o a bancos de sangre y El valor de ingresos perdidos mientras trabaja como voluntario sin remuneración para una organización calificada. 1040 ez forms 2012 Gastos Personales No puede deducir gastos personales, diarios o de familia, tales como los siguientes: El costo de comidas que consuma mientras presta servicios para una organización calificada a menos que sea necesario pasar la noche fuera de su hogar mientras presta los servicios. 1040 ez forms 2012 Gastos de adopción, incluidos los cargos que se le pagan a una agencia de adopción y los costos de alojar a un niño en su hogar antes de que la adopción sea final (pero vea Crédito por Adopción en el capítulo 37 y las instrucciones del Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés). 1040 ez forms 2012 Además, es posible que pueda reclamar una exención por el hijo. 1040 ez forms 2012 Vea Hijo adoptivo en el capítulo 3. 1040 ez forms 2012 Cargos de Tasación Los cargos que pague para averiguar el valor justo de mercado de bienes donados no se pueden deducir como donaciones (vea el capítulo 28). 1040 ez forms 2012 Donaciones de Bienes Si dona bienes a una organización calificada, la cantidad de su donación caritativa suele ser el valor justo de mercado de los bienes al momento de hacer la donación. 1040 ez forms 2012 Sin embargo, si el valor de los bienes ha aumentado, es posible que se vea obligado a hacer ajustes a la cantidad de la deducción. 1040 ez forms 2012 Vea Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 1040 ez forms 2012 Para información acerca de la documentación que necesita mantener y la información que tiene que entregar junto con su declaración de impuestos si dona bienes, vea Documentación que se Debe Mantener y Cómo Declarar las Donaciones Caritativas , más adelante. 1040 ez forms 2012 Ropa y artículos domésticos. 1040 ez forms 2012   Si dona ropa o artículos domésticos, la ropa o artículos domésticos tienen que estar, como mínimo, en buenas condiciones, para usted poder reclamar una deducción correspondiente a dichos artículos. 1040 ez forms 2012 Excepción. 1040 ez forms 2012   Puede deducir la donación de una prenda de vestir o enseres domésticos que no estén, como mínimo, en buen estado, si declara una deducción de más de $500 por éstos e incluye junto con su declaración de impuestos una valoración calificada de los mismos. 1040 ez forms 2012 Artículos domésticos. 1040 ez forms 2012   Los artículos domésticos incluyen: Muebles y mobiliario, Equipo electrónico, Enseres eléctricos, Ropa de cama y Otros artículos semejantes. 1040 ez forms 2012   Los artículos domésticos no incluyen: Alimentos, Pinturas, antigüedades y otros objetos de arte, Joyas y gemas, y Colecciones. 1040 ez forms 2012 Automóviles, barcos y aviones. 1040 ez forms 2012    Las siguientes reglas corresponden a toda donación de un vehículo que reúna los requisitos. 1040 ez forms 2012 Un vehículo que reúne los requisitos es: Un automóvil o todo vehículo de motor fabricado principalmente para uso en carreteras, caminos y carreteras públicas, Un barco, o Un avión. 1040 ez forms 2012 Deducción de más de $500. 1040 ez forms 2012   Si dona un vehículo que reúna los requisitos con valor justo de mercado declarado de más de $500, puede deducir la cantidad que sea menor entre las siguientes: Las ganancias brutas procedentes de la venta del vehículo por la organización o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. 1040 ez forms 2012 Si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 1040 ez forms 2012 Formulario 1098-C. 1040 ez forms 2012   Tiene que adjuntar a su declaración de impuestos la Copia B del Formulario 1098-C, Contributions of Motor Vehicles, Boats, and Airplanes (Donaciones de vehículos motorizados, barcos y aviones), en inglés, u otra declaración escrita que contenga la misma información que el Formulario 1098-C, que usted recibió de la organización. 1040 ez forms 2012 El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) mostrará la ganancia bruta procedente de la venta del vehículo. 1040 ez forms 2012   Si presenta la declaración por vía electrónica, tiene que: adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453, en inglés) y enviar dichos formularios al IRS o adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C como documento de tipo PDF si su programa de computadora lo permite. 1040 ez forms 2012   Si usted no adjunta el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita), no puede deducir su donación. 1040 ez forms 2012   Tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días a partir de la venta del vehículo. 1040 ez forms 2012 Si le corresponde la Excepción 1 ó 2 (descritas más adelante), tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días de la donación. 1040 ez forms 2012 Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. 1040 ez forms 2012   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no ha recibido el Formulario 1098-C, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. 1040 ez forms 2012 Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. 1040 ez forms 2012 S. 1040 ez forms 2012 Individual Income Tax Return, en inglés). 1040 ez forms 2012 Para más información, vea Prórroga Automática , en el capítulo 1. 1040 ez forms 2012 Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar la deducción por el vehículo que reúne los requisitos. 1040 ez forms 2012 Después de haber recibido el Formulario 1098-C, puede presentar una declaración enmendada, es decir, el Formulario 1040X, Amended U. 1040 ez forms 2012 S. 1040 ez forms 2012 Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar la deducción. 1040 ez forms 2012 Adjunte la Copia B del Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) a la declaración enmendada. 1040 ez forms 2012 Para obtener más información sobre las declaraciones enmendadas, vea Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso , en el capítulo 1. 1040 ez forms 2012 Excepciones. 1040 ez forms 2012   Existen dos excepciones a las reglas relativas a las deducciones de más de $500 que se acaban de explicar. 1040 ez forms 2012 Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. 1040 ez forms 2012   Si la organización calificada hace uso significativo del vehículo, o le hace mejoras materiales al mismo antes de traspasarlo, normalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. 1040 ez forms 2012 No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 1040 ez forms 2012 El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. 1040 ez forms 2012 Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. 1040 ez forms 2012   Si la organización calificada regala el vehículo o lo vende a un precio mucho menor que el valor justo de mercado a una persona necesitada para promover los fines caritativos de la organización, generalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. 1040 ez forms 2012 No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 1040 ez forms 2012 El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. 1040 ez forms 2012   Esta excepción no corresponde si la organización vende el vehículo en una subasta. 1040 ez forms 2012 En tal caso, no puede deducir el valor justo de mercado del vehículo. 1040 ez forms 2012 Ejemplo. 1040 ez forms 2012 Anita dona un automóvil usado a una organización calificada. 1040 ez forms 2012 Ella lo compró hace 3 años por $9,000. 1040 ez forms 2012 Una guía de automóviles usados muestra el valor justo de mercado de $6,000 para ese tipo de automóvil. 1040 ez forms 2012 No obstante, Anita recibe un Formulario 1098-C de la organización que indica que el automóvil fue vendido por $2,900. 1040 ez forms 2012 Ni la Excepción 1 ni la Excepción 2 corresponde. 1040 ez forms 2012 Si Anita detalla sus deducciones, puede deducir $2,900 por su donación. 1040 ez forms 2012 Tiene que adjuntar el Formulario 1098-C y el Formulario 8283 a su declaración de impuestos. 1040 ez forms 2012 Deducción de $500 o menos. 1040 ez forms 2012   Si la organización calificada vende el vehículo por $500 o menos y las Excepciones 1 y 2 no corresponden, puede deducir la cantidad que sea menor de las siguientes: $500 o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. 1040 ez forms 2012 No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 1040 ez forms 2012   Si el valor justo de mercado del vehículo es al menos $250 pero no más de $500, tiene que tener una declaración escrita de la organización calificada que acuse recibo de su donación. 1040 ez forms 2012 La declaración escrita tiene que contener la información y reunir los requisitos para un acuse de recibo bajo Deducciones de un Mínimo de $250 pero de un Máximo de $500 bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. 1040 ez forms 2012 Participación parcial en los bienes. 1040 ez forms 2012   Por lo general, no puede deducir una donación caritativa de una cantidad menor que la cantidad total de su participación en los bienes. 1040 ez forms 2012 Derecho al uso de los bienes. 1040 ez forms 2012   Una donación del derecho de usar bienes es una donación de una cantidad menor que el total de su participación en aquellos bienes y no es deducible. 1040 ez forms 2012 Para excepciones y más información, vea Partial Interest in Property Not in Trust (Participación parcial en bienes no colocados en fideicomiso) en la Publicación 561, en inglés. 1040 ez forms 2012 Intereses futuros en bienes muebles tangibles. 1040 ez forms 2012   No puede deducir el valor de una donación caritativa que hizo en forma de intereses futuros en bienes muebles tangibles, hasta después de que todos los intereses intermedios y derechos a la posesión de hecho de la propiedad hayan caducado o hayan sido entregados a alguien que no sea usted, un pariente o una organización relacionada. 1040 ez forms 2012 Bienes muebles tangibles. 1040 ez forms 2012   Éstos son bienes de cualquier tipo, que no sean terrenos o edificios, que se puedan ver o tocar. 1040 ez forms 2012 Incluyen muebles, libros, joyas, pinturas y automóviles. 1040 ez forms 2012 Intereses futuros. 1040 ez forms 2012   Éstos corresponden a intereses que deban comenzar en un futuro, independientemente de si son designados como intereses futuros bajo ley estatal. 1040 ez forms 2012 Determinación del Valor Justo de Mercado Esta sección trata de las pautas generales para determinar el valor justo de mercado de varios tipos de bienes donados. 1040 ez forms 2012 La Publicación 561, en inglés, contiene una explicación más completa. 1040 ez forms 2012 El valor justo de mercado es el precio que tiene el bien en el momento que deja de ser propiedad del vendedor y se vuelve propiedad del comprador, sin que ninguno esté obligado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todos los hechos pertinentes. 1040 ez forms 2012 Ropa usada y artículos domésticos usados. 1040 ez forms 2012   Generalmente, el valor justo de mercado de ropa y artículos domésticos usados es mucho menor que el precio al que usted los compró cuando estaban nuevos. 1040 ez forms 2012   Para ropa usada, debe reclamar como valor el precio que compradores de artículos usados de hecho pagan en tiendas de ropa usada, tales como tiendas de mercancía de segunda mano o tiendas de consignación. 1040 ez forms 2012 Vea Household Goods (Artículos domésticos) en la Publicación 561, en inglés, para información sobre la valorización de artículos domésticos, tales como muebles, enseres eléctricos y ropa de cama. 1040 ez forms 2012 Ejemplo. 1040 ez forms 2012 Diana Naranjo donó un abrigo a una tienda de mercancía de segunda mano administrada por su iglesia. 1040 ez forms 2012 Ella pagó $300 por el abrigo hace tres años. 1040 ez forms 2012 Abrigos parecidos se venden en la tienda por $50. 1040 ez forms 2012 El valor justo de mercado del abrigo es $50. 1040 ez forms 2012 La donación de Diana se limita a $50. 1040 ez forms 2012 Automóviles, barcos y aviones. 1040 ez forms 2012   Si dona un automóvil, barco o avión a una organización caritativa, tiene que determinar su valor justo de mercado. 1040 ez forms 2012 Ciertas empresas y organizaciones comerciales publican guías para determinar el precio de automóviles usados, conocidos como “ blue books ” (libros azules), que contienen precios de venta completos de concesionarios o precios promedio de concesionarios para modelos de años recientes. 1040 ez forms 2012 Las guías pueden ser publicadas mensualmente o por temporadas y para diferentes regiones del país. 1040 ez forms 2012 Estas guías también proveen cómputos aproximados para hacer ajustes correspondientes a equipo poco común, millas recorridas fuera de lo normal y estado físico. 1040 ez forms 2012 Los precios no son “oficiales” y estas publicaciones no se consideran una valorización de ningún bien donado en específico. 1040 ez forms 2012 Pero sí dan una idea para hacer una valorización y sugerir precios relativos que se puedan comparar con ventas y ofertas actuales en su área. 1040 ez forms 2012   También hay información disponible por Internet acerca del valor de automóviles usados. 1040 ez forms 2012 Ejemplo. 1040 ez forms 2012 Usted hace una donación de un automóvil usado, que está en mal estado, a una escuela secundaria local, para el uso de estudiantes que toman cursos de reparación de vehículos. 1040 ez forms 2012 Una guía de automóviles usados muestra que el valor de venta al por menor del concesionario para este tipo de automóvil en mal estado es de $1,600. 1040 ez forms 2012 Sin embargo, la guía muestra que el precio de venta de un vendedor privado de dicho automóvil es sólo de $750. 1040 ez forms 2012 Se considera que el valor justo de mercado del automóvil es $750. 1040 ez forms 2012 Cantidades grandes. 1040 ez forms 2012   Si dona una gran cantidad del mismo artículo, el valor justo de mercado es el precio al que se venden cantidades comparables de dicho artículo. 1040 ez forms 2012 Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Si dona bienes con un valor justo de mercado menor que su base en los mismos, su deducción se limita al valor justo de mercado de dichos bienes. 1040 ez forms 2012 No puede reclamar una deducción por la diferencia entre la base de los bienes y el valor justo de mercado de los mismos. 1040 ez forms 2012 Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Si dona bienes con un valor justo de mercado superior a su base en los mismos, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado por la misma cantidad que aumentó el valor cuando se hizo la revaloración cuando calcule su deducción. 1040 ez forms 2012 Su base en los bienes suele ser la cantidad que pagó por los mismos. 1040 ez forms 2012 Vea el capítulo 13 si necesita más información sobre la base. 1040 ez forms 2012 Se aplican distintas reglas al calcular su deducción, según si los bienes son: Bienes de ingreso ordinario o Bienes de ganancias de capital. 1040 ez forms 2012 Bienes de ingreso ordinario. 1040 ez forms 2012   Los bienes son bienes de ingreso ordinario si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado le hubiera resultado en un ingreso ordinario o en ganancias de capital a corto plazo para usted. 1040 ez forms 2012 Algunos ejemplos de bienes de ingreso ordinario son inventario, obras de arte creadas por el donante, manuscritos preparados por el donante y bienes de capital (definidos en el capítulo 14) que se tienen por un año o menos. 1040 ez forms 2012 Cantidad de la deducción. 1040 ez forms 2012   La cantidad que puede deducir por una donación de bienes de ingreso ordinario es el valor justo de mercado del bien, menos la cantidad que, al venderlo por su valor justo de mercado, hubiera resultado en ingreso ordinario o ganancias de capital a corto plazo para usted. 1040 ez forms 2012 Por lo general, esta regla hace que la deducción se limite a su base en los bienes. 1040 ez forms 2012 Ejemplo. 1040 ez forms 2012 Usted dona a su iglesia acciones que tuvo por 5 meses. 1040 ez forms 2012 El valor justo de mercado de las acciones el día en que usted las dona es $1,000, pero usted pagó por ellos sólo $800 (su base). 1040 ez forms 2012 Debido a que los $200 de revalorización serían ganancias de capital a corto plazo si usted vendiera las acciones, su deducción se limita a $800 (valor justo de mercado menos la revalorización). 1040 ez forms 2012 Bienes de ganancias de capital. 1040 ez forms 2012   Los bienes son bienes de ganancias de capital si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo para usted. 1040 ez forms 2012 Éstos incluyen bienes de capital que usted ha conservado por más de 1 año, además de ciertos bienes raíces y bienes depreciables que usó en su negocio u ocupación y, normalmente, conservó por más de 1 año. 1040 ez forms 2012 Cantidad de la deducción —regla general. 1040 ez forms 2012   Al calcular su deducción por una donación de bienes de ganancias de capital, normalmente puede usar el valor justo de mercado de dichos bienes. 1040 ez forms 2012 Excepciones. 1040 ez forms 2012   En ciertas situaciones, tiene que reducir el valor justo de mercado por la cantidad que le hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo, si hubiera vendido los bienes por su valor justo de mercado. 1040 ez forms 2012 Generalmente, esto significa reducir el valor justo de mercado a que sea igual al costo de los bienes u otra base. 1040 ez forms 2012 Ventas a precios rebajados. 1040 ez forms 2012   Una venta de bienes a precios rebajados es una venta o intercambio por menos que el valor justo de mercado de los bienes. 1040 ez forms 2012 Una venta a precios rebajados hecha a una organización calificada es, en parte, una donación caritativa y en parte una venta o intercambio. 1040 ez forms 2012 Una venta a precios rebajados podría dar como resultado una ganancia tributable. 1040 ez forms 2012 Información adicional. 1040 ez forms 2012   Para más información sobre la donación de bienes revalorizados, vea Giving Property That Has Increased in Value (Donación de bienes cuyo valor ha aumentado) en la Publicación 526, en inglés. 1040 ez forms 2012 Cuándo Puede Deducir sus Donaciones Puede deducir sus donaciones únicamente en el año en que de hecho dona el dinero en efectivo u otros bienes (o en un año posterior si se trasladan a dicho año, como se explica más adelante en Cantidades Trasladadas al Año Siguiente ). 1040 ez forms 2012 Esto corresponde independientemente de si utiliza el método contable a base de efectivo o a base de lo devengado. 1040 ez forms 2012 Fecha de la donación. 1040 ez forms 2012   Normalmente, la donación se considera hecha en la fecha de entrega incondicional de la misma. 1040 ez forms 2012 Cheques. 1040 ez forms 2012   Un cheque enviado por usted a una organización caritativa se considera entregado en la fecha en que lo envía. 1040 ez forms 2012 Mensaje de texto. 1040 ez forms 2012    Donaciones hechas por medio de un mensaje de texto se pueden deducir en el año en que envía el mensaje de texto si la donación se le cobra a su cuenta de teléfono o celular. 1040 ez forms 2012 Tarjeta de crédito. 1040 ez forms 2012    Las donaciones cargadas a su tarjeta de crédito son deducibles en el año en que hace el cargo a su tarjeta de crédito. 1040 ez forms 2012 Pago telefónico. 1040 ez forms 2012    Si hace su pago por teléfono, se considera que la fecha en que la institución financiera paga esa cantidad es la fecha en que se recibe la donación. 1040 ez forms 2012 Título de acciones. 1040 ez forms 2012   Se considera que usted ha realizado su donación de un título de acciones, debidamente endosado, a una organización caritativa o al agente de ella, en la misma fecha de envío, o de entrega de otra manera, a la organización caritativa. 1040 ez forms 2012 No obstante, si usted le da un título de acciones a su representante personal o a la sociedad anónima emisora del título para que sea traspasado al nombre de la organización caritativa, su donación no se recibe hasta la fecha en que las acciones sean traspasadas en los libros de la sociedad anónima. 1040 ez forms 2012 Pagaré. 1040 ez forms 2012   Si emite y entrega un pagaré a una organización caritativa como donación, no se considera una donación hasta que usted haga los pagos sobre el mismo. 1040 ez forms 2012 Opción. 1040 ez forms 2012    Si le otorga a una organización caritativa una opción para la compra de bienes raíces a precio de oferta, no se considera donación hasta que dicha organización ejecute la opción. 1040 ez forms 2012 Fondos de un préstamo. 1040 ez forms 2012   Si hace una donación con fondos obtenidos de un préstamo, puede deducir la donación en el año en que envíe los fondos a la organización caritativa, independientemente de cuándo reintegre el préstamo. 1040 ez forms 2012 Límites sobre Deducciones La cantidad de su deducción por donaciones caritativas no puede exceder del 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). 1040 ez forms 2012 Su deducción puede ser limitada aun mas al 30% o 20% de su AGI, según el tipo de bienes que done y el tipo de organización a la cual se los done. 1040 ez forms 2012 Si el total de sus donaciones del año entero son iguales al 20% o menos de su AGI, estos límites no le corresponden a usted. 1040 ez forms 2012 Los límites se explican en detalle bajo Limits on Deductions (Límites sobre deducciones), en la Publicación 526, en inglés. 1040 ez forms 2012 Un límite superior aplica a determinadas donaciones calificadas destinadas a proyectos de conservación. 1040 ez forms 2012 Vea la Publicación 526, disponible en inglés, para más detalles. 1040 ez forms 2012 Cantidades Trasladadas al Año Siguiente Puede trasladar al año siguiente las donaciones que no pudo deducir en el año en curso debido a que sobrepasan los límites de su ingreso bruto ajustado. 1040 ez forms 2012 Puede deducir dicho exceso en cada uno de los 5 años siguientes hasta que haya deducido la cantidad entera, pero no más allá de esa fecha. 1040 ez forms 2012 Para más información, vea Carryovers (Cantidades trasladadas al año siguiente) en la Publicación 526, en inglés. 1040 ez forms 2012 Documentación que se Debe Mantener Tiene que conservar documentación para comprobar la cantidad de cada donación que usted hizo durante el año. 1040 ez forms 2012 El tipo de documentos que tiene que conservar depende de la cantidad de las donaciones y de si son: Donaciones en efectivo, Donaciones que no sean en efectivo o Gastos de bolsillo en los que se ha incurrido al donar servicios. 1040 ez forms 2012 Nota: Por lo general, una organización tiene que darle una declaración escrita si recibe de usted un pago superior a $75 que es en parte una donación y en parte a cambio de bienes y servicios. 1040 ez forms 2012 (Vea la sección Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente). 1040 ez forms 2012 Conserve la declaración escrita con su documentación. 1040 ez forms 2012 Es posible que ésta cumpla todos o parte de los requisitos de documentación, que se explican más adelante. 1040 ez forms 2012 Donaciones en Efectivo Las donaciones en efectivo incluyen aquéllas que se pagan con dinero en efectivo, por cheque, transferencia de fondos electrónica, tarjeta de crédito, tarjeta de débito, o deducción de nómina. 1040 ez forms 2012 No puede deducir una donación hecha en efectivo, cualquiera que sea la cantidad, a no ser que guarde uno de los siguientes documentos: Documentación bancaria que muestre el nombre de la organización caritativa calificada, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. 1040 ez forms 2012 La documentación bancaria puede incluir: Un cheque cancelado, Un estado de cuentas bancario o de una cooperativa de crédito o Un estado de cuentas de tarjeta de crédito. 1040 ez forms 2012 Un recibo (o una carta u otra comunicación escrita) de la organización calificada en el cual aparezcan el nombre de dicha organización, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. 1040 ez forms 2012 Los registros de nómina descritos a continuación. 1040 ez forms 2012 Deducciones de nómina. 1040 ez forms 2012   Si usted hace donaciones por deducción de nómina, tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indican la fecha y cantidad de la donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización. 1040 ez forms 2012 Si su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, vea Donaciones de $250 o Más , a continuación. 1040 ez forms 2012 Donaciones de $250 o Más Puede reclamar una deducción por una donación de $250 o más sólo si tiene un acuse de recibo de su donación emitido por la organización calificada o si tiene cierta documentación correspondiente a las deducciones de nómina. 1040 ez forms 2012 Si hizo más de una sola donación en la cantidad de $250 o más, tiene que tener un acuse de recibo separado para cada una o un solo acuse de recibo que muestre cada donación, la fecha de cada donación y el total de sus donaciones. 1040 ez forms 2012 Cantidad de la donación. 1040 ez forms 2012   Al calcular si su donación es de $250 o más, no combine donaciones separadas. 1040 ez forms 2012 Por ejemplo, si donaba a su iglesia $25 por semana, los pagos semanales no tienen que sumarse. 1040 ez forms 2012 Cada pago se considera una donación separada. 1040 ez forms 2012   Si se hacen donaciones por deducción de nómina, la deducción de cada cheque de pago se considera una donación separada. 1040 ez forms 2012   Si hizo un pago que fuera en parte a cambio de bienes y servicios, como se describe anteriormente bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , su donación es la cantidad del pago que sea mayor al valor de los bienes y servicios. 1040 ez forms 2012 Acuse de recibo. 1040 ez forms 2012   El acuse de recibo tiene que reunir los siguientes requisitos: Tiene que ser por escrito. 1040 ez forms 2012 Tiene que incluir: La cantidad de dinero en efectivo que donó, Si la organización calificada le dio a usted algún bien o servicio como resultado de su donación (que no sea un artículo simbólico o beneficios de afiliación), Una descripción y cómputo aproximado de buena fe del valor de todos los bienes o servicios descritos en (b) (que no sean beneficios religiosos intangibles) y Una declaración escrita explicando que el único beneficio que usted recibió fue un beneficio religioso intangible, si ése fue el caso. 1040 ez forms 2012 En el acuse de recibo no se necesita describir ni estimar el valor del beneficio religioso intangible. 1040 ez forms 2012 Un beneficio religioso intangible es un beneficio que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación (regalo). 1040 ez forms 2012 Un ejemplo, es la entrada a una ceremonia religiosa. 1040 ez forms 2012 Tiene que obtenerlo a más tardar en la fecha más temprana entre las siguientes: La fecha en que usted presenta su declaración de impuestos para el año en que haya hecho la donación o La fecha de vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar la declaración de impuestos. 1040 ez forms 2012   Si la fecha de la donación no se indica en el acuse de recibo, tiene que tener además documentación bancaria o un recibo, como se describe anteriormente, en el que sí se indica la fecha de la donación. 1040 ez forms 2012 Si el acuse de recibo indica la fecha de la donación y reúne los demás requisitos descritos anteriormente, usted no necesita otra documentación. 1040 ez forms 2012 Deducciones de nómina. 1040 ez forms 2012   Si hace una donación por medio de deducción de nómina y su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, usted tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indica la cantidad retenida como donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización afirmando que dicha organización no provee bienes o servicios a cambio de donaciones hechas por deducción de nómina. 1040 ez forms 2012 Puede guardar una sola tarjeta de compromiso para toda donación hecha por deducción de nómina, cualquiera que sea la cantidad, siempre y cuando contenga toda la información requerida. 1040 ez forms 2012   Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento no muestra la fecha de la donación, usted tiene que tener otro documento adicional que muestre dicha fecha. 1040 ez forms 2012 Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento sí muestra la fecha de la donación, no necesita otra documentación a excepción de la que acaba de describirse anteriormente en los puntos (1) y (2). 1040 ez forms 2012 Donaciones que no Sean en Efectivo En el caso de una donación que no sea en efectivo, la documentación que tiene que guardar depende de si su deducción por la donación es: Menos de $250, Por lo menos $250 pero no más de $500, Más de $500 pero no más de $5,000 o Más de $5,000. 1040 ez forms 2012 Cantidad de la deducción. 1040 ez forms 2012   Al calcular si su deducción es de $500 o más, sume las deducciones declaradas por todo artículo de propiedad parecida donada a alguna organización caritativa durante el año. 1040 ez forms 2012   Si recibió bienes o servicios a cambio, como se describe anteriormente en Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , reduzca su donación por el valor de aquellos bienes o servicios. 1040 ez forms 2012 Si calcula su deducción disminuyendo el valor justo de mercado de los bienes donados por la cantidad que dicho valor aumentó desde su compra del artículo, como se describe anteriormente en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , su donación corresponde a la cantidad disminuida. 1040 ez forms 2012 Donaciones Menores de $250 Si hace alguna donación que no sea en efectivo, tendrá que obtener y guardar un recibo emitido por la organización caritativa en el cual se indican: El nombre de la organización caritativa, La fecha y el sitio de la donación caritativa y Una descripción razonablemente detallada de los bienes. 1040 ez forms 2012 Una carta u otra comunicación escrita de la organización caritativa que acuse recibo de la donación e incluya la información en los puntos (1), (2) y (3) servirá de recibo. 1040 ez forms 2012 No está obligado a tener un recibo cuando sea poco factible obtener uno (por ejemplo, si deja bienes en un punto de recogida no atendido de una organización caritativa). 1040 ez forms 2012 Documentación adicional. 1040 ez forms 2012   También tiene que mantener documentación escrita confiable por cada artículo de propiedad donada. 1040 ez forms 2012 La documentación escrita tiene que incluir la siguiente información: El nombre y dirección de la organización a la cual hizo la donación. 1040 ez forms 2012 La fecha y sitio de la donación. 1040 ez forms 2012 Una descripción razonablemente detallada de los bienes dadas las circunstancias. 1040 ez forms 2012 Para valores bursátiles, guarde el nombre del emisor, el tipo de los valores y si se comercializan regularmente en una bolsa de valores o mercado secundario. 1040 ez forms 2012 El valor justo de mercado de los bienes en la
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1040 ez forms 2012 2. 1040 ez forms 2012   Possession Source Income Table of Contents Types of IncomeCompensation for Labor or Personal Services Investment Income Sales or Other Dispositions of Property Scholarships, Fellowships, Grants, Prizes, and Awards Effectively Connected Income In order to determine where to file your return and which form(s) you need to complete, you must determine the source of each item of income you received during the tax year. 1040 ez forms 2012 Income you received from sources within, or that was effectively connected with the conduct of a trade or business within, the relevant possession must be identified separately from U. 1040 ez forms 2012 S. 1040 ez forms 2012 or foreign source income. 1040 ez forms 2012 This chapter discusses the rules for determining if the source of your income is from: American Samoa, The Commonwealth of the Northern Mariana Islands (CNMI), The Commonwealth of Puerto Rico (Puerto Rico), Guam, or The U. 1040 ez forms 2012 S. 1040 ez forms 2012 Virgin Islands (USVI). 1040 ez forms 2012 Generally, the same rules that apply for determining U. 1040 ez forms 2012 S. 1040 ez forms 2012 source income also apply for determining possession source income. 1040 ez forms 2012 However, there are some important exceptions to these rules. 1040 ez forms 2012 Both the general rules and the exceptions are discussed in this chapter. 1040 ez forms 2012 U. 1040 ez forms 2012 S. 1040 ez forms 2012 income rule. 1040 ez forms 2012   This rule states that income is not possession source income if, under the rules of Internal Revenue Code sections 861–865, it is treated as income: From sources within the United States, or Effectively connected with the conduct of a trade or business within the United States. 1040 ez forms 2012 Table 2-1 shows the general rules for determining whether income is from sources within the United States. 1040 ez forms 2012 Table 2-1. 1040 ez forms 2012 General Rules for Determining U. 1040 ez forms 2012 S. 1040 ez forms 2012 Source of Income Item of Income Factor Determining Source Salaries, wages, and other compensation for labor or personal services Where labor or services performed Pensions Contributions: Where services were performed that earned the pension Investment earnings: Where pension trust is located Interest Residence of payer Dividends Where corporation created or organized Rents Location of property Royalties:   Natural resources Location of property Patents, copyrights, etc. 1040 ez forms 2012 Where property is used Sale of business inventory—purchased Where sold Sale of business inventory—produced Allocation if produced and sold in different locations Sale of real property Location of property Sale of personal property Seller's tax home (but see Special Rules for Gains From Dispositions of Certain Property , later, for exceptions) Sale of natural resources Allocation based on fair market value of product at export terminal. 1040 ez forms 2012 For more information, see Regulations section 1. 1040 ez forms 2012 863-1(b). 1040 ez forms 2012 Types of Income This section looks at the most common types of income received by individuals, and the rules for determining the source of the income. 1040 ez forms 2012 Generally, the same rules shown in Table 2-1 are used to determine if you have possession source income. 1040 ez forms 2012 Compensation for Labor or Personal Services Income from labor or personal services includes wages, salaries, commissions, fees, per diem allowances, employee allowances and bonuses, and fringe benefits. 1040 ez forms 2012 It also includes income earned by sole proprietors and general partners from providing personal services in the course of their trade or business. 1040 ez forms 2012 Services performed wholly within a relevant possession. 1040 ez forms 2012   Generally, all pay you receive for services performed in a relevant possession is considered to be from sources within that possession. 1040 ez forms 2012 However, there is an exception for income earned as a member of the U. 1040 ez forms 2012 S. 1040 ez forms 2012 Armed Forces or a civilian spouse. 1040 ez forms 2012 U. 1040 ez forms 2012 S. 1040 ez forms 2012 Armed Forces. 1040 ez forms 2012   If you are a bona fide resident of a relevant possession, your military service pay will be sourced in that possession even if you perform the services in the United States or another possession. 1040 ez forms 2012 However, if you are not a bona fide resident of a possession, your military service pay will be income from the  United States even if you perform services in a possession. 1040 ez forms 2012 Civilian spouse of active duty member of the U. 1040 ez forms 2012 S. 1040 ez forms 2012 Armed Forces. 1040 ez forms 2012   If you are a bona fide resident of a U. 1040 ez forms 2012 S. 1040 ez forms 2012 possession and choose to keep that possession as your tax residence under MSRRA when relocating with your servicemember spouse under military orders, the source of income for your labor or personal services is considered to be that possession. 1040 ez forms 2012 Likewise, if your tax residence is in one of the 50 states or the District of Columbia before relocating and you choose to keep it as your tax residence, the source of income for services performed in any of the U. 1040 ez forms 2012 S. 1040 ez forms 2012 possessions is considered to be the United States and, specifically, your state of residence or the District of Columbia. 1040 ez forms 2012 Services performed partly inside and partly outside a relevant possession. 1040 ez forms 2012   If you are an employee and receive compensation for labor or personal services performed both inside and outside the relevant possession, special rules apply in determining the source of the compensation. 1040 ez forms 2012 Compensation (other than certain fringe benefits) is sourced on a time basis. 1040 ez forms 2012 Certain fringe benefits (such as housing and education) are sourced on a geographical basis. 1040 ez forms 2012   Or, you may be permitted to use an alternative basis to determine the source of compensation. 1040 ez forms 2012 See Alternative basis , later. 1040 ez forms 2012   If you are self-employed, determine the source of your income for labor or personal services from self-employment on the basis that most correctly reflects the proper source of that income under the facts and circumstances of your particular case. 1040 ez forms 2012 In many cases, the facts and circumstances will call for an apportionment on a time basis as explained next. 1040 ez forms 2012 Time basis. 1040 ez forms 2012   Use a time basis to figure your compensation for labor or personal services from the relevant possession (other than the fringe benefits discussed later). 1040 ez forms 2012 Do this by multiplying your total compensation (other than the fringe benefits discussed later) by the following fraction:   Number of days you performed  services in the relevant  possession during the year     Total number of days you  performed services during the year           You can use a unit of time less than a day in the above fraction, if appropriate. 1040 ez forms 2012 The time period for which the income is made does not have to be a year. 1040 ez forms 2012 Instead, you can use another distinct, separate, and continuous time period if you can establish to the satisfaction of the IRS that this other period is more appropriate. 1040 ez forms 2012 Example. 1040 ez forms 2012 In 2013, you worked in your employer's office in the United States for 60 days and in the Puerto Rico office for 180 days, earning a total of $80,000 for the year. 1040 ez forms 2012 Your Puerto Rico source income is $60,000, figured as follows. 1040 ez forms 2012       180 days 240 days × $80,000 = $60,000                 Multi-year compensation. 1040 ez forms 2012   The source of multi-year compensation is generally determined on a time basis over the period to which the compensation is attributable. 1040 ez forms 2012 Multi-year compensation is compensation that is included in your income in 1 tax year but is attributable to a period that includes 2 or more tax years. 1040 ez forms 2012 You determine the period to which the income is attributable based on the facts and circumstances of your case. 1040 ez forms 2012 For more information on multi-year compensation, see Treasury Decision (T. 1040 ez forms 2012 D. 1040 ez forms 2012 ) 9212 and Regulations section 1. 1040 ez forms 2012 861-4, 2005-35 I. 1040 ez forms 2012 R. 1040 ez forms 2012 B. 1040 ez forms 2012 429, available at www. 1040 ez forms 2012 irs. 1040 ez forms 2012 gov/irb/2005-35_IRB/ar14. 1040 ez forms 2012 html. 1040 ez forms 2012 Certain fringe benefits sourced on a geographical basis. 1040 ez forms 2012   If you received any of the following fringe benefits as compensation for labor or services performed as an employee partly inside and partly outside a relevant possession, you must source that income on a geographical basis. 1040 ez forms 2012 Housing. 1040 ez forms 2012 Education. 1040 ez forms 2012 Local transportation. 1040 ez forms 2012 Tax reimbursement. 1040 ez forms 2012 Hazardous or hardship duty pay. 1040 ez forms 2012 Moving expense reimbursement. 1040 ez forms 2012 For information on determining the source of the fringe benefits listed above, see Regulations section 1. 1040 ez forms 2012 861-4. 1040 ez forms 2012 Alternative basis. 1040 ez forms 2012   You can determine the source of your compensation under an alternative basis if you establish to the satisfaction of the IRS that, under the facts and circumstances of your case, the alternative basis more properly determines the source of your income than the time or geographical basis. 1040 ez forms 2012 If you use an alternative basis, you must keep (and have available for inspection) records to document why the alternative basis more properly determines the source of your income. 1040 ez forms 2012 De minimis exception. 1040 ez forms 2012   There is an exception to the rule for determining the source of income earned in a possession. 1040 ez forms 2012 Generally, you will not have income from a possession if during a tax year you: Are a U. 1040 ez forms 2012 S. 1040 ez forms 2012 citizen or resident, Are not a bona fide resident of that possession, Are not employed by or under contract with an individual, partnership, or corporation that is engaged in a trade or business in that possession, Temporarily perform services in that possession for 90 days or less, and Earned $3,000 or less from such services. 1040 ez forms 2012 This exception began with income earned during your 2008 tax year. 1040 ez forms 2012 Pensions. 1040 ez forms 2012   Generally, pension income has two components: contributions to the pension plan and the earnings accrued from investing those contributions. 1040 ez forms 2012 The contribution portion is sourced according to where services were performed that earned the pension. 1040 ez forms 2012 The investment earnings portion is sourced according to the location of the pension trust. 1040 ez forms 2012 Example. 1040 ez forms 2012 You are a U. 1040 ez forms 2012 S. 1040 ez forms 2012 citizen who worked in Puerto Rico for a U. 1040 ez forms 2012 S. 1040 ez forms 2012 company. 1040 ez forms 2012 All services were performed in Puerto Rico. 1040 ez forms 2012 Upon retirement you remained in Puerto Rico and began receiving your pension from the U. 1040 ez forms 2012 S. 1040 ez forms 2012 pension trust of your employer. 1040 ez forms 2012 Distributions from the U. 1040 ez forms 2012 S. 1040 ez forms 2012 pension trust must be allocated between (1) contributions, which are Puerto Rico source income, and (2) investment earnings, which are U. 1040 ez forms 2012 S. 1040 ez forms 2012 source income. 1040 ez forms 2012 Investment Income This category includes such income as interest, dividends, rents, and royalties. 1040 ez forms 2012 Interest income. 1040 ez forms 2012   The source of interest income is generally determined by the residence of the payer. 1040 ez forms 2012 Interest paid by corporations created or organized in a relevant possession (possession corporation) or by individuals who are bona fide residents of a relevant possession is considered income from sources within that possession. 1040 ez forms 2012   However, there is an exception to this rule if you are a bona fide resident of a relevant possession, receive interest from a corporation created or organized in that possession, and are a shareholder of that corporation who owns, directly or indirectly, at least 10% of the total voting stock of the corporation. 1040 ez forms 2012 See Regulations section 1. 1040 ez forms 2012 937-2(i) for more information. 1040 ez forms 2012 Dividends. 1040 ez forms 2012   Generally, dividends paid by a corporation created or organized in a relevant possession will be considered income from sources within that possession. 1040 ez forms 2012 There are additional rules for bona fide residents of a relevant possession who receive dividend income from possession corporations, and who own, directly or indirectly, at least 10% of the voting stock of the corporation. 1040 ez forms 2012 For more information, see Regulations section 1. 1040 ez forms 2012 937-2(g). 1040 ez forms 2012 Rental income. 1040 ez forms 2012   Rents from property located in a relevant possession are treated as income from sources within that possession. 1040 ez forms 2012 Royalties. 1040 ez forms 2012   Royalties from natural resources located in a relevant possession are considered income from sources within that possession. 1040 ez forms 2012   Also considered possession source income are royalties received for the use of, or for the privilege of using, in a relevant possession, patents, copyrights, secret processes and formulas, goodwill, trademarks, trade brands, franchises, and other like property. 1040 ez forms 2012 Sales or Other Dispositions of Property The source rules for sales or other dispositions of property are varied. 1040 ez forms 2012 The most common situations are discussed below. 1040 ez forms 2012 Real property. 1040 ez forms 2012   Real property includes land and buildings, and generally anything built on, growing on, or attached to land. 1040 ez forms 2012 The location of the property generally determines the source of income from the sale. 1040 ez forms 2012 For example, if you are a bona fide resident of Guam and sell your home that is located in Guam, the gain on the sale is sourced in Guam. 1040 ez forms 2012 If, however, the home you sold was located in the United States, the gain is U. 1040 ez forms 2012 S. 1040 ez forms 2012 source income. 1040 ez forms 2012 Personal property. 1040 ez forms 2012   The term “personal property” refers to property (such as machinery, equipment, or furniture) that is not real property. 1040 ez forms 2012 Generally, gain (or loss) from the sale or other disposition is sourced according to the seller's tax home. 1040 ez forms 2012 If personal property is sold by a bona fide resident of a relevant possession, the gain (or loss) from the sale is treated as sourced within that possession. 1040 ez forms 2012   This rule does not apply to the sale of inventory, intangible property, depreciable personal property, or property sold through a foreign office or fixed place of business. 1040 ez forms 2012 The rules applying to sales of inventory are discussed below. 1040 ez forms 2012 For information on sales of the other types of property mentioned, see Internal Revenue Code section 865. 1040 ez forms 2012 Inventory. 1040 ez forms 2012   Your inventory is personal property that is stock in trade or that is held primarily for sale to customers in the ordinary course of your trade or business. 1040 ez forms 2012 The source of income from the sale of inventory depends on whether the inventory was purchased or produced. 1040 ez forms 2012 Purchased. 1040 ez forms 2012   Income from the sale of inventory that you purchased is sourced where you sell the property. 1040 ez forms 2012 Generally, this is where title to the property passes to the buyer. 1040 ez forms 2012 Produced. 1040 ez forms 2012   Income from the sale of inventory that you produced in a relevant possession and sold outside that possession (or vice versa) is sourced based on an allocation. 1040 ez forms 2012 For information on making the allocation, see Regulations section 1. 1040 ez forms 2012 863-3(f). 1040 ez forms 2012 Special Rules for Gains From Dispositions of Certain Property There are special rules for gains from dispositions of certain investment property (for example, stocks, bonds, debt instruments, diamonds, and gold) owned by a U. 1040 ez forms 2012 S. 1040 ez forms 2012 citizen or resident alien prior to becoming a bona fide resident of a possession. 1040 ez forms 2012 You are subject to these special rules if you meet both of the following conditions. 1040 ez forms 2012 For the tax year for which the source of the gain must be determined, you are a bona fide resident of the relevant possession. 1040 ez forms 2012 For any of the 10 years preceding that year, you were a citizen or resident alien of the United States (other than a bona fide resident of the relevant possession). 1040 ez forms 2012 If you meet these conditions, gains from the disposition of this property will not be treated as income from sources within the relevant possession for purposes of the Internal Revenue Code. 1040 ez forms 2012 Accordingly, bona fide residents of American Samoa and Puerto Rico, for example, may not exclude the gain on their U. 1040 ez forms 2012 S. 1040 ez forms 2012 tax return. 1040 ez forms 2012 (See chapter 3 for additional filing information. 1040 ez forms 2012 ) With respect to the CNMI, Guam, and the USVI, the gain from the disposition of this property will not meet the requirements for certain tax rules that may allow bona fide residents of those possessions to reduce or obtain a rebate of taxes on income from sources within the relevant possessions. 1040 ez forms 2012 These rules apply to dispositions after April 11, 2005. 1040 ez forms 2012 For details, see Regulations section 1. 1040 ez forms 2012 937-2(f)(1) and Examples 1 and 2 of section 1. 1040 ez forms 2012 937-2(k). 1040 ez forms 2012 Example 1. 1040 ez forms 2012 In 2007, Cheryl Jones, a U. 1040 ez forms 2012 S. 1040 ez forms 2012 citizen, lived in the United States and paid $1,000 for 100 shares of stock in the Rose Corporation, a U. 1040 ez forms 2012 S. 1040 ez forms 2012 corporation listed on the New York Stock Exchange. 1040 ez forms 2012 On March 1, 2010, she moved to Puerto Rico and changed her tax home to Puerto Rico on the same date. 1040 ez forms 2012 Cheryl satisfied the presence test in 2010 and, under the year-of-move exception, she was considered a bona fide resident of Puerto Rico for the rest of 2010. 1040 ez forms 2012 On March 1, 2010, the closing value of Cheryl's stock in the Rose Corporation was $2,000. 1040 ez forms 2012 On January 5, 2013, while still a bona fide resident of Puerto Rico, Cheryl sold all her Rose Corporation stock for $7,000. 1040 ez forms 2012 Under the earlier rules, none of Cheryl's $6,000 gain will be treated as income from sources within Puerto Rico. 1040 ez forms 2012 The source rules discussed in the preceding paragraphs supplement, and may apply in conjunction with, an existing special rule. 1040 ez forms 2012 This existing special rule applies if you are a U. 1040 ez forms 2012 S. 1040 ez forms 2012 citizen or resident alien who becomes a bona fide resident of American Samoa, the CNMI, or Guam, and who has gain from the disposition of certain U. 1040 ez forms 2012 S. 1040 ez forms 2012 assets during the 10-year period beginning when you became a bona fide resident. 1040 ez forms 2012 The gain is U. 1040 ez forms 2012 S. 1040 ez forms 2012 source income that generally is subject to U. 1040 ez forms 2012 S. 1040 ez forms 2012 tax if the property is either (1) located in the United States; (2) stock issued by a U. 1040 ez forms 2012 S. 1040 ez forms 2012 corporation or a debt obligation of a U. 1040 ez forms 2012 S. 1040 ez forms 2012 person or of the United States, a state (or political subdivision), or the District of Columbia; or (3) property that has a basis in whole or in part by reference to property described in (1) or (2). 1040 ez forms 2012 See chapter 3 for filing information. 1040 ez forms 2012 Special election. 1040 ez forms 2012   For dispositions after April 11, 2005, you can choose to treat the part of gain (or loss) attributable to the time you held the property while a bona fide resident of the relevant possession (the possession holding period) as gain (or loss) from sources within that possession. 1040 ez forms 2012 Make the election by reporting the gain attributable to the possession holding period on your income tax return for the year of disposition. 1040 ez forms 2012 This election overrides both of the special rules discussed earlier. 1040 ez forms 2012   There are two methods for figuring the gain for the possession holding period, one for marketable securities and another for other types of investment property. 1040 ez forms 2012 Marketable securities. 1040 ez forms 2012   Marketable securities are those actively traded on an established financial market, such as stock in a publicly held corporation. 1040 ez forms 2012 Under the special election, allocate the gain (or loss) by figuring the appreciation separately for your possession and U. 1040 ez forms 2012 S. 1040 ez forms 2012 holding periods. 1040 ez forms 2012   Your possession holding period begins on the first day you do not have a tax home outside the relevant possession. 1040 ez forms 2012 The gain (or loss) attributable to the possession holding period is the difference in fair market value of the security at the close of the market on the first and last days of this holding period. 1040 ez forms 2012 This is your gain (or loss) that is treated as being from sources within the relevant possession. 1040 ez forms 2012 If you were a bona fide resident of the relevant possession for more than one continuous period, combine the gains (or losses) from each possession holding period. 1040 ez forms 2012 Example 2. 1040 ez forms 2012 Assume the same facts as in Example 1, except that Cheryl makes the special election to allocate the gain between her U. 1040 ez forms 2012 S. 1040 ez forms 2012 and possession holding periods. 1040 ez forms 2012 Cheryl's possession holding period began March 1, 2010, the date her tax home changed to Puerto Rico. 1040 ez forms 2012 Therefore, the portion of gain attributable to her possession holding period is $5,000 ($7,000 sale price – $2,000 closing value on first day of the possession holding period). 1040 ez forms 2012 By reporting $5,000 of her $6,000 gain as Puerto Rico source income on her 2013 Puerto Rico tax return (and the remainder as non-Puerto Rico source income), Cheryl elects to treat that amount as Puerto Rico source income. 1040 ez forms 2012 Other personal property. 1040 ez forms 2012   For personal property other than marketable securities, use a time-based allocation. 1040 ez forms 2012 Figure the gain (or loss) attributable to the possession holding period by multiplying your total gain (or loss) by the following fraction. 1040 ez forms 2012      Number of days in the  possession holding period     Total number of days  in your holding period         The result is your gain (or loss) that is treated as being from sources within the relevant possession. 1040 ez forms 2012 Example 3. 1040 ez forms 2012 In addition to the stock in Rose Corporation, Cheryl acquired a 5% interest in the Alder Partnership on January 1, 2009. 1040 ez forms 2012 On March 1, 2010, when she established bona fide residency in Puerto Rico, her partnership interest was not considered a marketable security. 1040 ez forms 2012 On September 16, 2013, while still a bona fide resident of Puerto Rico, Cheryl sold her interest in Alder Partnership for a $100,000 gain. 1040 ez forms 2012 She had owned the interest for a total of 1,720 days. 1040 ez forms 2012 Cheryl's possession holding period (from March 1, 2010, through September 16, 2013) is 1,296 days. 1040 ez forms 2012 The portion of her gain attributable to Puerto Rico is $75,349 ($100,000 x (1,296 Puerto Rico days ÷ 1,720 total days)). 1040 ez forms 2012 By reporting $75,349 of her $100,000 gain as Puerto Rico source income on her 2013 Puerto Rico tax return (and the remainder as non-Puerto Rico source income), Cheryl elects to treat that amount as Puerto Rico source income. 1040 ez forms 2012 Scholarships, Fellowships, Grants, Prizes, and Awards The source of these types of income is generally the residence of the payer, regardless of who actually disburses the funds. 1040 ez forms 2012 Therefore, in order to be possession source income, the payer must be a resident of the relevant possession, such as an individual who is a bona fide resident or a corporation created or organized in that possession. 1040 ez forms 2012 These rules do not apply to amounts paid as salary or other compensation for services. 1040 ez forms 2012 See Compensation for Labor or Personal Services, earlier in this chapter, for the source rules that apply. 1040 ez forms 2012 Effectively Connected Income In limited circumstances, some kinds of income from sources outside the relevant possession must be treated as effectively connected with a trade or business in that possession. 1040 ez forms 2012 These circumstances are listed below. 1040 ez forms 2012 You have an office or other fixed place of business in the relevant possession to which the income can be attributed. 1040 ez forms 2012 That office or place of business is a material factor in producing the income. 1040 ez forms 2012 The income is produced in the ordinary course of the trade or business carried on through that office or other fixed place of business. 1040 ez forms 2012 An office or other fixed place of business is a material factor if it significantly contributes to, and is an essential economic element in, the earning of the income. 1040 ez forms 2012 The three kinds of income from sources outside the relevant possession to which these rules apply are the following. 1040 ez forms 2012 Rents and royalties for the use of, or for the privilege of using, intangible personal property located outside the relevant possession or from any interest in such property. 1040 ez forms 2012 Included are rents or royalties for the use of, or for the privilege of using, outside the relevant possession, patents, copyrights, secret processes and formulas, goodwill, trademarks, trade brands, franchises, and similar properties if the rents or royalties are from the active conduct of a trade or business in the relevant possession. 1040 ez forms 2012 Dividends or interest from the active conduct of a banking, financing, or similar business in the relevant possession. 1040 ez forms 2012 Income, gain, or loss from the sale or exchange outside the relevant possession, through the office or other fixed place of business in the relevant possession, of: Stock in trade, Property that would be included in inventory if on hand at the end of the tax year, or Property held primarily for sale to customers in the ordinary course of business. 1040 ez forms 2012 Item (3) will not apply if you sold the property for use, consumption, or disposition outside the relevant possession and an office or other fixed place of business in a foreign country was a material factor in the sale. 1040 ez forms 2012 Example. 1040 ez forms 2012 Marcy Jackson is a bona fide resident of American Samoa. 1040 ez forms 2012 Her business, which she conducts from an office in American Samoa, is developing and selling specialized computer software. 1040 ez forms 2012 A software purchaser will frequently pay Marcy an additional amount to install the software on the purchaser's operating system and to ensure that the software is functioning properly. 1040 ez forms 2012 Marcy installs the software at the purchaser's place of business, which may be in American Samoa, in the United States, or in another country. 1040 ez forms 2012 The income from selling the software is effectively connected with the conduct of Marcy's business in American Samoa, even though the product's destination may be outside the possession. 1040 ez forms 2012 However, the compensation she receives for installing the software (personal services) outside of American Samoa is not effectively connected with the conduct of her business in the possession—the income is sourced where she performs the services. 1040 ez forms 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications