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1040 ez forms 2012 17. 1040 ez forms 2012   Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Table of Contents Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Arreglos IRA Tradicionales¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuánto se Puede Aportar? ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? ¿Cuánto se Puede Deducir? Aportaciones no Deducibles Arreglos IRA Heredados ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? Arreglos Roth IRA ¿Qué Es un Arreglo Roth IRA? ¿Cuándo se Puede Abrir un Arreglo Roth IRA? ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA? ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Límite en las aportaciones y las deducciones de los arreglos IRA tradicionales. 1040 ez forms 2012  El límite sobre las aportaciones que puede efectuar a su arreglo IRA tradicional para el año 2013 aumentará a la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. 1040 ez forms 2012 Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014, lo máximo que puede aportar a su arreglo IRA tradicional para 2013 será la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. 1040 ez forms 2012 Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , más adelante. 1040 ez forms 2012 Límite en las aportaciones de los arreglos Roth IRA. 1040 ez forms 2012  Si las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizan únicamente a los arreglos Roth IRA, el límite de su aportación para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. 1040 ez forms 2012 Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014 y las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizaron únicamente a arreglos Roth IRA, lo máximo que puede aportar para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. 1040 ez forms 2012 Sin embargo, si su ingreso bruto ajustado modificado es mayor que cierta cantidad, el límite sobre su aportación podría reducirse. 1040 ez forms 2012 Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , bajo ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA?, más adelante. 1040 ez forms 2012 Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. 1040 ez forms 2012  Para 2013, si estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, su deducción por aportaciones a un arreglo IRA tradicional se reduce paulatinamente si su ingreso bruto ajustado modificado es: Más de $95,000 pero menos de $115,000 en el caso de un matrimonio que presente la declaración conjunta o un viudo que reúna los requisitos, Más de $59,000 pero menos de $69,000 en el caso de un soltero o cabeza de familia o Menos de $10,000 en el caso de un casado que presente la declaración por separado. 1040 ez forms 2012 Si vivía con su cónyuge o presenta la declaración conjunta y su cónyuge estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, pero usted no lo estaba, se reduce paulatinamente su deducción si tiene ingresos brutos ajustados modificados de más de $178,000 pero menos de $188,000. 1040 ez forms 2012 Si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más, no puede hacer una deducción por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. 1040 ez forms 2012 Vea Cuánto se Puede Deducir , más adelante. 1040 ez forms 2012 Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA. 1040 ez forms 2012  Para 2013, el límite sobre aportaciones a un arreglo Roth IRA se reduce paulatinamente en las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos y tiene ingresos brutos ajustados modificados de por lo menos $178,000. 1040 ez forms 2012 No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más. 1040 ez forms 2012 Su estado civil para efectos de la declaración es soltero, cabeza de familia, o casado que presenta la declaración por separado y no vivió con su cónyuge en ningún momento en 2013 y su ingreso bruto ajustado modificado es por lo menos $112,000. 1040 ez forms 2012 No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $127,000 o más. 1040 ez forms 2012 Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, vivió con su cónyuge en algún momento durante el año y sus ingresos brutos ajustados modificados son más de -0-. 1040 ez forms 2012 No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $10,000 o más. 1040 ez forms 2012 Vea Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA , más adelante. 1040 ez forms 2012 Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. 1040 ez forms 2012  Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado, incluidos los arreglos IRA (como por ejemplo, los planes conforme a las secciones 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b)). 1040 ez forms 2012 Sin embargo, estas distribuciones se incluyen al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. 1040 ez forms 2012 Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. 1040 ez forms 2012 Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax — Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión —Personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, ambos disponibles en inglés, si desea obtener más información. 1040 ez forms 2012 Cambio de nombre. 1040 ez forms 2012 . 1040 ez forms 2012  El nombre de todos los arreglos IRA para cónyuges ha cambiado a Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. 1040 ez forms 2012 No hubo cambio a las reglas que rigen estos arreglos IRA. 1040 ez forms 2012 Vea, Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , más adelante, para más información. 1040 ez forms 2012 Recordatorios Límites de 2014. 1040 ez forms 2012  Encontrará información acerca de los límites de aportaciones de 2014 y del Ingreso Bruto Ajustado (AGI por sus siglas en inglés) en la Publicación 590, en inglés. 1040 ez forms 2012 Aportaciones hechas a arreglos IRA tradicionales y a arreglos Roth IRA. 1040 ez forms 2012   Para información adicional sobre el límite de la suma de aportaciones si se realizan aportaciones a un arreglo IRA tradicional y un arreglo Roth IRA, vea Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales bajo ¿Cuánto se Puede Aportar?, en la sección dedicada a los Arreglos Roth IRA, más adelante. 1040 ez forms 2012 Informe de la distribución mínima obligatoria. 1040 ez forms 2012  Si una distribución mínima de su arreglo IRA es obligatoria, el fideicomisario, custodio o emisor en cuyas manos estaba dicho arreglo IRA al final del año precedente tiene que informarle de la distribución mínima obligatoria o estar dispuesto a calculársela. 1040 ez forms 2012 El informe o disposición anterior tiene que incluir la fecha para la cual se tiene que distribuir la cantidad de fondos. 1040 ez forms 2012 El informe se debe entregar el 31 de enero del año en el que se requiera la distribución mínima. 1040 ez forms 2012 Se puede entregar junto con el informe de la declaración del valor justo de mercado de finales de año que se le suele enviar cada año. 1040 ez forms 2012 No se necesita entregar este informe en el caso de arreglos IRA cuyos dueños hayan fallecido. 1040 ez forms 2012 Intereses de arreglos IRA. 1040 ez forms 2012  Aunque los intereses procedentes de un arreglo IRA no se suelen tributar en el año en el que se devengan, éstos no se consideran intereses exentos de impuestos. 1040 ez forms 2012 En la mayoría de los casos, los impuestos devengados por un arreglo IRA tradicional se postergan hasta que reciba una distribución. 1040 ez forms 2012 No declare dichos intereses como intereses exentos de impuestos en su declaración de impuestos. 1040 ez forms 2012 Formulario 8606. 1040 ez forms 2012   Para declarar las aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés. 1040 ez forms 2012 La expresión “50 años de edad o más” se usa algunas veces en este capítulo. 1040 ez forms 2012 Se refiere al dueño de un arreglo IRA que ha cumplido 50 años de edad o más para finales del año tributario. 1040 ez forms 2012 Introduction Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) es un plan individual de ahorros que le brinda ventajas tributarias para ahorrar con miras a la jubilación. 1040 ez forms 2012 Este capítulo trata de los siguientes temas: Las reglas relativas a un arreglo IRA tradicional (todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth o SIMPLE IRA). 1040 ez forms 2012 El arreglo Roth IRA, que brinda las opciones de hacer aportaciones no deducibles y distribuciones exentas de impuestos. 1040 ez forms 2012 Este capítulo no presenta los Simplified Employee Pensions (Planes de pensión simplificada para empleados, o SEP, por sus siglas en inglés) ni los Savings Incentive Match Plans for Employees (Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales, o SIMPLE, por sus siglas en inglés). 1040 ez forms 2012 Para más información acerca de estos planes y los arreglos SEP IRA y SIMPLE que son parte de dichos planes, vea las Publicaciones 560 y 590, en inglés. 1040 ez forms 2012 Para información sobre aportaciones, deducciones, retiros, traspasos, reinversiones y otras transacciones, vea la Publicación 590, en inglés. 1040 ez forms 2012 Useful Items - You may want to see: Publicación 560 Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés Formulario (e Instrucciones) 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos IRA) y otros arreglos con beneficios tributarios), en inglés 8606 Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés Arreglos IRA Tradicionales En este capítulo, el arreglo IRA original (conocido también como arreglo IRA ordinario) se denomina “arreglo IRA tradicional”. 1040 ez forms 2012 Un arreglo IRA tradicional es todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA ni un arreglo SIMPLE IRA. 1040 ez forms 2012 Dos ventajas que brinda un arreglo IRA tradicional son: Podría deducir una parte o la totalidad de las aportaciones hechas a dicho arreglo, según las circunstancias y Normalmente, no se gravan impuestos a los fondos de un arreglo IRA, ingresos y ganancias inclusive, hasta que se hayan distribuido. 1040 ez forms 2012 ¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir y hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional si: Usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) recibió remuneración tributable en el curso del año y No había cumplido 70 años y medio de edad antes de finalizar el año. 1040 ez forms 2012 ¿Qué es remuneración?   Normalmente, la remuneración es lo que gana trabajando. 1040 ez forms 2012 La remuneración abarca salarios, sueldos, propinas, honorarios profesionales, bonificaciones o premios y otras cantidades que reciba por haber prestado servicios personales. 1040 ez forms 2012 Para fines del IRS, se considera remuneración toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 1 (Wages, tips, other compensation (Salarios, propinas, otra remuneración)) del Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés, siempre y cuando dicha cantidad se reduzca por toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 11 (Nonqualified plans (Planes no calificados)). 1040 ez forms 2012   Los pagos de becas de estudios y de desarrollo profesional se consideran remuneración para este propósito sólo si aparecen en el recuadro 1 del Formulario W-2. 1040 ez forms 2012   La remuneración también abarca las comisiones y pagos tributables de pensión para el cónyuge divorciado y manutención por separación judicial del cónyuge o ex cónyuge. 1040 ez forms 2012 Ingresos de trabajo por cuenta propia. 1040 ez forms 2012   Si trabaja por cuenta propia (como dueño único o socio), la remuneración son las ganancias netas provenientes de su ocupación o negocio (siempre y cuando los servicios personales prestados por usted sean un factor que genere ingresos materiales) reducidos por el total de: La deducción por aportaciones hechas en nombre suyo a planes de jubilación y La parte deducible de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. 1040 ez forms 2012   La remuneración abarca ganancias del trabajo por cuenta propia aunque, por sus creencias religiosas, no estén sujetas al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. 1040 ez forms 2012 Paga no tributable por combate. 1040 ez forms 2012   Para fines de un arreglo IRA, si era miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses, la remuneración incluye toda paga no tributable por combate que reciba. 1040 ez forms 2012 ¿Qué no es remuneración?   La remuneración no abarca lo siguiente: Ganancias y utilidades provenientes de una propiedad, como ingresos de alquiler, ingresos de intereses e ingresos de dividendos. 1040 ez forms 2012 Ingresos de pensiones o anualidades. 1040 ez forms 2012 Remuneración diferida recibida (pagos de remuneración aplazados en un año anterior). 1040 ez forms 2012 Ingresos de una sociedad colectiva a cambio de los cuales usted no presta servicios que se consideren un factor de generación de ingresos materiales. 1040 ez forms 2012 Pagos del Conservation Reserve Program (Programa del fondo de conservación o CRP, por sus siglas en inglés) declarados en la línea 1b del Anexo SE del Formulario 1040. 1040 ez forms 2012 Toda cantidad (que no sea paga por combate) que excluya de los ingresos, como ingresos de fuentes del extranjero y costos de alojamiento en el extranjero. 1040 ez forms 2012 ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir un arreglo IRA tradicional en cualquier momento. 1040 ez forms 2012 No obstante, el plazo para hacer aportaciones a dicho arreglo en un año dado es limitado. 1040 ez forms 2012 Vea ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? , más adelante. 1040 ez forms 2012 Puede abrir varios tipos de arreglos IRA en diversas organizaciones. 1040 ez forms 2012 Puede abrir un arreglo IRA en un banco u otra institución financiera o en un fondo mutuo o compañía de seguros de vida. 1040 ez forms 2012 También puede abrir un arreglo IRA a través de un agente de un corredor bursátil. 1040 ez forms 2012 Todo arreglo IRA tiene que cumplir los requisitos del Código Federal de Impuestos Internos. 1040 ez forms 2012 Tipos de arreglos IRA tradicionales. 1040 ez forms 2012   Un arreglo IRA tradicional puede ser un arreglo de ahorros para la jubilación o una anualidad. 1040 ez forms 2012 Puede ser parte de un plan de pensión simplificada para empleados (SEP) o una cuenta fiduciaria de una asociación de empleadores o de empleados. 1040 ez forms 2012 ¿Cuánto se Puede Aportar? Existen límites y otras reglas que determinan la cantidad de fondos que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional. 1040 ez forms 2012 Estos límites y otras reglas se explican a continuación. 1040 ez forms 2012 Leyes de los bienes gananciales. 1040 ez forms 2012   Salvo en las situaciones presentadas más adelante bajo Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , cada cónyuge calcula su límite por separado, basándose en su propia remuneración. 1040 ez forms 2012 Esta regla es aplicable incluso en estados con leyes sobre bienes gananciales. 1040 ez forms 2012 Comisiones de corredor bursátil. 1040 ez forms 2012   Las comisiones de agentes de corredor bursátil que se pagan con relación a un arreglo IRA tradicional están sujetas al límite de aportaciones. 1040 ez forms 2012 Honorarios de fideicomisarios. 1040 ez forms 2012   Los honorarios de administración del fideicomisario no están sujetos al límite de aportaciones. 1040 ez forms 2012 Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúna los requisitos. 1040 ez forms 2012   Si es (o era) miembro de una unidad reservista y recibió órdenes o se le llamó a prestar servicio activo después del 11 de septiembre de 2001, tal vez pueda aportar a un arreglo IRA cantidades iguales a distribuciones que haya recibido por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. 1040 ez forms 2012 Puede realizar aportaciones de esta índole aun si éstas hacen que el total de las aportaciones hechas al arreglo IRA supere el límite general sobre aportaciones. 1040 ez forms 2012 Para tener el derecho de hacer estas aportaciones de cantidades iguales a las que se le pagaron como ciudadano en reserva militar, tiene que haber recibido una distribución por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. 1040 ez forms 2012 Dicha distribución tiene que ser de un arreglo IRA o de un plan conforme a la sección 401(k) o 403(b) o plan similar. 1040 ez forms 2012   Para más información, vea Qualified reservist repayments (Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúne los requisitos), bajo How Much Can Be Contributed? (¿Cuánto se puede aportar?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 1040 ez forms 2012 Las aportaciones hechas en nombre suyo a un arreglo IRA tradicional reducen el límite de aportaciones a un arreglo Roth IRA. 1040 ez forms 2012 Vea Arreglos Roth IRA , más adelante. 1040 ez forms 2012 Límite general. 1040 ez forms 2012   Para 2013, la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional suele ser la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). 1040 ez forms 2012 La remuneración tributable (definida anteriormente) que haya recibido durante el año. 1040 ez forms 2012 Ésta es la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA independientemente de si se aportan fondos a uno o más arreglos IRA tradicionales o si una parte o la totalidad de los mismos no son deducibles. 1040 ez forms 2012 (Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante). 1040 ez forms 2012 Las aportaciones hechas por reservistas calificados, que devuelven distribuciones recibidas, no afectan a este límite. 1040 ez forms 2012 Ejemplo 1. 1040 ez forms 2012 Isabel, de 34 años de edad y soltera, ganó $24,000 en 2013. 1040 ez forms 2012 El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $5,500. 1040 ez forms 2012 Ejemplo 2. 1040 ez forms 2012 Juan, un estudiante universitario soltero que trabaja a tiempo parcial, ganó $3,500 en 2013. 1040 ez forms 2012 El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $3,500, la cantidad de la remuneración que recibió. 1040 ez forms 2012 Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. 1040 ez forms 2012   Para el año 2013, si presenta una declaración conjunta y recibe menos remuneración tributable que su cónyuge, la cantidad máxima de fondos que puede aportar a su arreglo IRA en ese año es la menor de las cantidades siguientes: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). 1040 ez forms 2012 El total de la remuneración que se pueda incluir en los ingresos brutos de tanto usted como su cónyuge en ese año, reducido por las dos cantidades siguientes: La aportación de su cónyuge en ese año a un arreglo IRA tradicional. 1040 ez forms 2012 Toda aportación que se haya hecho en ese año a un arreglo Roth IRA en nombre de su cónyuge. 1040 ez forms 2012 Esto quiere decir que la suma total de las aportaciones que pueden hacer en ese año a su arreglo IRA y la de su cónyuge puede ser de hasta $11,000 ($12,000 si sólo uno de ustedes tiene 50 años de edad o más, o $13,000 si los dos tienen 50 años de edad o más). 1040 ez forms 2012 ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? En cuanto abra un arreglo IRA tradicional, se pueden realizar aportaciones al mismo por medio del fideicomisario u otro administrador. 1040 ez forms 2012 Las aportaciones tienen que ser en forma de dinero (efectivo, cheque o giro). 1040 ez forms 2012 No se pueden realizar aportaciones de bienes. 1040 ez forms 2012 Las aportaciones se tienen que hacer dentro del plazo correspondiente. 1040 ez forms 2012   Las aportaciones a su arreglo IRA tradicional para un año dado se pueden hacer en cualquier momento del año o dentro del plazo para presentar la declaración de dicho año, prórrogas excluidas. 1040 ez forms 2012 Regla de la edad de 70 años y medio. 1040 ez forms 2012   No se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional para el año en que usted cumple 70 años y medio de edad ni para ningún año posterior. 1040 ez forms 2012   Se considera que alcanza la edad de 70 años y medio a los 6 meses naturales del septuagésimo (número 70) aniversario de su nacimiento. 1040 ez forms 2012 Si nació el 30 de junio de 1943 o antes, no puede hacer aportaciones para el año 2013 ni para ningún año posterior. 1040 ez forms 2012 Cómo indicar el año de la aportación. 1040 ez forms 2012   Si aporta una cantidad de fondos a su arreglo IRA tradicional entre el 1 de enero y el 15 de abril, debería informarle al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde dicha aportación, es decir, si corresponde al año actual o al año anterior. 1040 ez forms 2012 Si no le informa al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde la aportación, el fideicomisario u otro administrador puede suponer que la misma corresponde al año actual (el año en el que el fideicomisario u otro administrador la recibió) y por lo tanto declararla como tal al IRS. 1040 ez forms 2012 Presentación de la declaración antes de hacer una aportación. 1040 ez forms 2012   Al presentar la declaración de impuestos, puede declarar una aportación hecha a un arreglo IRA tradicional antes de haber hecho realmente dicha aportación. 1040 ez forms 2012 Normalmente, debe hacer la aportación a más tardar en la fecha límite de la declaración de impuestos (sin contar prórrogas). 1040 ez forms 2012 No es obligatorio hacer aportaciones. 1040 ez forms 2012   No tiene que aportar fondos a su arreglo IRA tradicional para cada año tributario, aun si puede hacerlo. 1040 ez forms 2012 ¿Cuánto se Puede Deducir? Normalmente, puede deducir la cantidad menor entre: Las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional para el año o El límite general (o el límite a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges, si corresponde). 1040 ez forms 2012 No obstante, si usted o su cónyuge estaba cubierto por un plan para la jubilación del empleador, tal vez no pueda deducir esta cantidad. 1040 ez forms 2012 Vea Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador , más adelante. 1040 ez forms 2012 Tal vez pueda reclamar un crédito por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. 1040 ez forms 2012 Para más información, vea el capítulo 37. 1040 ez forms 2012 Honorarios de fideicomisarios. 1040 ez forms 2012   Los honorarios administrativos del fideicomisario que se facturen por separado y se paguen en relación a su arreglo IRA tradicional no se pueden deducir como aportaciones a un arreglo IRA. 1040 ez forms 2012 No obstante, sí se pueden deducir como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). 1040 ez forms 2012 Vea el capítulo 28. 1040 ez forms 2012 Comisiones de corredores bursátiles. 1040 ez forms 2012   Las comisiones de corredores bursátiles son parte de las aportaciones hechas a un arreglo IRA y, como tal, se pueden deducir sujetas a los límites. 1040 ez forms 2012 Deducción completa. 1040 ez forms 2012   Si ni usted ni su cónyuge estaba cubierto en ningún momento del año por un plan para la jubilación del empleador, puede hacer una deducción por el total de aportaciones hechas a uno o más arreglos IRA tradicionales hasta la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más en 2013). 1040 ez forms 2012 El 100% de su remuneración. 1040 ez forms 2012 Este límite se reduce por toda aportación hecha a un plan 501(c)(18) en nombre de usted. 1040 ez forms 2012 Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para el cónyuge. 1040 ez forms 2012   En el caso de una pareja casada que haya recibido remuneración en cantidades distintas y que presente una declaración conjunta, la deducción por aportaciones al arreglo IRA tradicional del cónyuge con menos remuneración se limita a la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si el cónyuge con la menor remuneración tiene 50 años de edad o más en 2013). 1040 ez forms 2012 El total de la remuneración que se puede incluir en los ingresos brutos de ambos cónyuges en ese año, reducido por las tres cantidades siguientes: La deducción IRA para el año del cónyuge con mayor remuneración. 1040 ez forms 2012 Toda aportación designada no deducible hecha durante el año en nombre del cónyuge con mayor remuneración. 1040 ez forms 2012 Toda aportación hecha durante el año a un arreglo Roth IRA de parte del cónyuge con mayor remuneración. 1040 ez forms 2012 Este límite se reduce por toda aportación que se haya hecho a un plan 501(c)(18) de parte del cónyuge con menor remuneración. 1040 ez forms 2012 Nota: Si estaba divorciado o legalmente separado (y no volvió a casarse) antes de terminar el año, no puede deducir ninguna aportación hecha al arreglo IRA de su cónyuge. 1040 ez forms 2012 Después de un divorcio o separación legal, puede deducir sólo aportaciones hechas a su propio arreglo IRA. 1040 ez forms 2012 Dichas deducciones están sujetas a las reglas correspondientes a personas solteras. 1040 ez forms 2012 Si está cubierto por un plan del empleador para la jubilación. 1040 ez forms 2012   Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación en algún momento del año en el que se hayan hecho aportaciones, se podría limitar aún más la deducción. 1040 ez forms 2012 Este tema se trata más adelante bajo Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador . 1040 ez forms 2012 Los límites sobre la cantidad que se puede deducir no influyen en la cantidad que se puede aportar. 1040 ez forms 2012 Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante. 1040 ez forms 2012 ¿Está Cubierto por un Plan del Empleador? El Formulario W-2 que recibe de su empleador tiene un recuadro que se utiliza para indicar si usted estuvo cubierto durante el año. 1040 ez forms 2012 El recuadro “Retirement plan” (Plan para la jubilación) debe estar marcado si estuvo cubierto. 1040 ez forms 2012 Se aconseja que los ciudadanos en reserva militar y bomberos voluntarios consulten también Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador , más adelante. 1040 ez forms 2012 Si no está seguro de si tuvo cobertura bajo el plan para la jubilación ofrecido por su empleador, diríjase a él. 1040 ez forms 2012 Jueces federales. 1040 ez forms 2012   Para fines de la deducción IRA, los jueces federales están cubiertos por un plan del empleador para la jubilación. 1040 ez forms 2012 ¿Para Qué Año(s) Está Cubierto Usted por un Plan del Empleador? Existen reglas especiales para determinar los años tributarios cubiertos por el plan de su empleador para la jubilación. 1040 ez forms 2012 Dichas reglas difieren según el tipo de plan, es decir, si es un plan de beneficios definidos o de aportaciones definidas. 1040 ez forms 2012 Año tributario. 1040 ez forms 2012   El año tributario es el período contable anual que utiliza para mantener documentación y declarar ingresos y gastos en la declaración del impuesto sobre el ingreso. 1040 ez forms 2012 En la mayoría de los casos, el año tributario es el año natural. 1040 ez forms 2012 Plan de aportaciones definidas. 1040 ez forms 2012   Normalmente, está cubierto por un plan de aportaciones definidas para un año tributario si se aportan o asignan fondos a su cuenta para el año de plan que finaliza con dicho año tributario o dentro del mismo. 1040 ez forms 2012   Un plan de aportaciones definidas es un plan que establece una cuenta distinta para cada persona cubierta bajo dicho plan. 1040 ez forms 2012 Los tipos de planes de aportaciones definidas abarcan planes de participación en las ganancias, planes de bonificación de acciones y planes de pensión por compra de dinero. 1040 ez forms 2012 Plan de beneficios definidos. 1040 ez forms 2012   Si tiene derecho a participar en el plan de beneficios definidos del empleador para el año del plan que termina dentro de su año tributario, está cubierto por dicho plan. 1040 ez forms 2012 Esta regla es aplicable aun si usted: No optó por participar en el plan, No hizo una aportación obligatoria o No ocupó su puesto durante suficiente tiempo como para tener derecho a beneficio alguno ese año. 1040 ez forms 2012   Un plan de beneficios definidos es todo plan que no sea un plan de aportaciones definidas. 1040 ez forms 2012 Los planes de beneficios definidos abarcan los planes de pensiones y de anualidad. 1040 ez forms 2012 Sin intereses adquiridos. 1040 ez forms 2012   Si acumula algún beneficio para el año del plan, sigue con cobertura bajo dicho plan aunque no tenga intereses adquiridos (derecho legal a éste) en el beneficio acumulado conforme a la ley. 1040 ez forms 2012 Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador A menos que tenga cobertura bajo otro plan de un empleador, no está cubierto por un plan de un empleador si se encuentra en una de las siguientes situaciones: Seguro Social o jubilación de empleados ferroviarios. 1040 ez forms 2012   La cobertura que se brinda bajo el Seguro Social o la jubilación de empleados ferroviarios no se considera cobertura bajo un plan del empleador para la jubilación. 1040 ez forms 2012 Beneficios del plan de un empleador anterior. 1040 ez forms 2012   Si recibe beneficios de jubilación del plan de un empleador anterior, no está cubierto por dicho plan. 1040 ez forms 2012 Ciudadano en reserva militar. 1040 ez forms 2012   Si la única razón por la cual participa en un plan es que es miembro de una unidad de reserva de las Fuerzas Armadas, es posible que no tenga cobertura bajo dicho plan. 1040 ez forms 2012 No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. 1040 ez forms 2012 No prestó servicio activo por un período de más de 90 días durante el año (sin contar servicios prestados en períodos de adiestramiento). 1040 ez forms 2012 Bomberos voluntarios. 1040 ez forms 2012   Si el único motivo por el cual participa en un plan es que es bombero voluntario, tal vez no esté cubierto por dicho plan. 1040 ez forms 2012 No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. 1040 ez forms 2012 Los beneficios de jubilación acumulados al comenzar el año no le darán más de $1,800 al año cuando se jubile. 1040 ez forms 2012 Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación ofrecido por su empleador, puede ser que sólo tenga derecho a una deducción parcial (reducida) o que no le corresponda ninguna, según sus ingresos y estado civil para efectos de la declaración. 1040 ez forms 2012 La deducción empieza a reducirse paulatinamente cuando sus ingresos sobrepasen cierta cantidad y se elimina completamente cuando alcancen una cantidad aún mayor. 1040 ez forms 2012 Dichas cantidades varían según su estado civil para efectos de la declaración. 1040 ez forms 2012 Para saber si su deducción está sujeta a la eliminación paulatina (reducción progresiva), debe determinar sus ingresos brutos ajustados modificados y estado civil para efectos de la declaración. 1040 ez forms 2012 Vea Estado civil para efectos de la declaración e Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) , más adelante. 1040 ez forms 2012 Entonces utilice la Tabla 17-1 ó 17-2 para determinar si corresponde la reducción paulatina. 1040 ez forms 2012 Destinatarios de beneficios del Seguro Social. 1040 ez forms 2012   En vez de utilizar la Tabla 17-1 ó 17-2, utilice las hojas de trabajo del Apéndice B de la Publicación 590 si, para el año, se dan todas las siguientes situaciones: Recibió beneficios del Seguro Social. 1040 ez forms 2012 Recibió remuneración tributable. 1040 ez forms 2012 Se hicieron aportaciones a un arreglo IRA tradicional. 1040 ez forms 2012 Usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación. 1040 ez forms 2012 Utilice esas hojas de trabajo para calcular su deducción IRA, su aportación no deducible y, si corresponde, la parte sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social que haya recibido. 1040 ez forms 2012 Reducción paulatina de la deducción. 1040 ez forms 2012   Si tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-1. 1040 ez forms 2012 Tabla 17-1. 1040 ez forms 2012 Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si está cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. 1040 ez forms 2012 SI su estado civil para efectos de la declaración es. 1040 ez forms 2012 . 1040 ez forms 2012 . 1040 ez forms 2012   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. 1040 ez forms 2012 . 1040 ez forms 2012 . 1040 ez forms 2012   ENTONCES puede declarar. 1040 ez forms 2012 . 1040 ez forms 2012 . 1040 ez forms 2012 soltero   o   cabeza de familia   $59,000 o menos   una deducción completa. 1040 ez forms 2012   más de $59,000 pero menos de $69,000   una deducción parcial. 1040 ez forms 2012   $69,000 o más   ninguna deducción. 1040 ez forms 2012 casado que presenta la declaración conjunta    o  viudo que reúne los requisitos   $95,000 o menos   una deducción completa. 1040 ez forms 2012   más de $95,000 pero menos de $115,000   una deducción parcial. 1040 ez forms 2012   $115,000 o más   ninguna deducción. 1040 ez forms 2012 casado que presenta la declaración por separado2   menos de $10,000   una deducción parcial. 1040 ez forms 2012   $10,000 o más   ninguna deducción. 1040 ez forms 2012 1Ingresos brutos ajustados modificados. 1040 ez forms 2012 Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . 1040 ez forms 2012 2Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año, su estado civil para efectos de la declaración se considera soltero para estos fines (por lo tanto, su deducción IRA se determina utilizando la columna “Soltero”). 1040 ez forms 2012 Si su cónyuge tiene cobertura. 1040 ez forms 2012   Si usted no tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador pero su cónyuge sí la tuvo, y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-2. 1040 ez forms 2012 Tabla 17-2. 1040 ez forms 2012 Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si NO Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si no tiene cobertura de un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. 1040 ez forms 2012 SI su estado civil para efectos de la declaración es. 1040 ez forms 2012 . 1040 ez forms 2012 . 1040 ez forms 2012   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. 1040 ez forms 2012 . 1040 ez forms 2012 . 1040 ez forms 2012   ENTONCES puede declarar. 1040 ez forms 2012 . 1040 ez forms 2012 . 1040 ez forms 2012 soltero,cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos   cualquier cantidad   una deducción completa. 1040 ez forms 2012 casado que presenta la declaración conjunta o por separado con un cónyuge que no tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   cualquier cantidad   una deducción completa. 1040 ez forms 2012 casado que presenta la declaración conjunta con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   $178,000 o menos   una deducción completa. 1040 ez forms 2012   más de $178,000 pero menos de $188,000   una deducción parcial. 1040 ez forms 2012   $188,000 o más   ninguna deducción. 1040 ez forms 2012 casado que presenta la declaración por separado con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo2   menos de $10,000   una deducción parcial. 1040 ez forms 2012   $10,000 o más   ninguna deducción. 1040 ez forms 2012 1Ingresos brutos ajustados modificados. 1040 ez forms 2012 Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . 1040 ez forms 2012 2Tiene derecho a la deducción completa si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año. 1040 ez forms 2012 Estado civil para efectos de la declaración. 1040 ez forms 2012   Su estado civil es lo que determina principalmente cuál será su estado civil para efectos de la declaración. 1040 ez forms 2012 Para este fin, necesita saber si su estado civil para efectos de la declaración es soltero o cabeza de familia, casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos o casado que presenta la declaración por separado. 1040 ez forms 2012 Si necesita más información sobre el estado civil para efectos de la declaración, vea el capítulo 2. 1040 ez forms 2012 Si vivió aparte de su cónyuge. 1040 ez forms 2012   Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año y presenta una declaración por separado, su estado civil para efectos de la declaración, para este propósito, es soltero. 1040 ez forms 2012 Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés). 1040 ez forms 2012   El método que usted utilice para calcular los ingresos brutos ajustados modificados depende de si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. 1040 ez forms 2012 Si hizo aportaciones a su arreglo IRA para 2013 y recibió una distribución de la misma en 2013, vea la Publicación 590, en inglés. 1040 ez forms 2012 Usted quizás podría usar la Hoja de Trabajo 17-1 para calcular su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés). 1040 ez forms 2012    No suponga que sus ingresos brutos ajustados modificados son iguales a su remuneración. 1040 ez forms 2012 Los ingresos brutos ajustados modificados pueden incluir ingresos además de la remuneración (explicado anteriormente), como intereses, dividendos e ingresos de distribuciones de arreglos IRA. 1040 ez forms 2012 Formulario 1040. 1040 ez forms 2012   Si presenta el Formulario 1040, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las ocho siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). 1040 ez forms 2012 Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. 1040 ez forms 2012 Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. 1040 ez forms 2012 Deducción por actividades de producción nacional. 1040 ez forms 2012 Exclusión de ingresos ganados de fuentes en el extranjero. 1040 ez forms 2012 Exclusión o deducción de asignaciones por concepto de vivienda en el extranjero. 1040 ez forms 2012 Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. 1040 ez forms 2012 S. 1040 ez forms 2012 Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de intereses recibidos de bonos de ahorros de EE. 1040 ez forms 2012 UU. 1040 ez forms 2012 de la Serie EE e I emitidos después de 1989), en inglés. 1040 ez forms 2012 Exclusión de beneficios por adopción proporcionados por el empleador anotada en el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés. 1040 ez forms 2012 Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. 1040 ez forms 2012 Formulario 1040A. 1040 ez forms 2012   Si presenta el Formulario 1040A, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). 1040 ez forms 2012 Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. 1040 ez forms 2012 Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. 1040 ez forms 2012 Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, en inglés. 1040 ez forms 2012 Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. 1040 ez forms 2012 Aportaciones para 2013 y distribuciones en 2013. 1040 ez forms 2012   Una parte de toda distribución de un arreglo IRA que haya recibido en 2013 podría estar exenta de impuestos y otra parte sujeta a impuestos si se dan las tres situaciones siguientes: Recibió distribuciones en 2013 de uno o más arreglos IRA tradicionales. 1040 ez forms 2012 Hizo aportaciones a un arreglo IRA tradicional para 2013. 1040 ez forms 2012 Algunas de estas aportaciones podrían ser aportaciones no deducibles. 1040 ez forms 2012 Si esta situación le corresponde, tiene que calcular la parte tributable de la distribución del arreglo IRA tradicional antes de calcular los ingresos brutos ajustados modificados. 1040 ez forms 2012 Para esto, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1-5, Figuring the Taxable Part of Your IRA Distribution (Cómo calcular la parte tributable de la distribución de un arreglo IRA), en la Publicación 590, en inglés. 1040 ez forms 2012   Si no le corresponde por lo menos una de las situaciones anteriores, calcule los ingresos brutos ajustados modificados utilizando la Hoja de Trabajo 17-1, más adelante. 1040 ez forms 2012 Cómo calcular la deducción IRA reducida. 1040 ez forms 2012   Puede calcular la deducción IRA reducida para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A utilizando las hojas de trabajo del capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 1040 ez forms 2012 Además, las instrucciones para el Formulario 1040 y el Formulario 1040A incluyen hojas de trabajo similares que podría utilizar en su lugar. 1040 ez forms 2012 Cómo Declarar Aportaciones Deducibles Si presenta el Formulario 1040, anote la deducción por el IRA en la línea 32 de dicho formulario. 1040 ez forms 2012 Si presenta el Formulario 1040A, anote la deducción IRA en la línea 17. 1040 ez forms 2012 No puede deducir aportaciones hechas a un arreglo IRA utilizando el Formulario 1040EZ. 1040 ez forms 2012 Hoja de Trabajo 17-1. 1040 ez forms 2012 Cómo Calcular los Ingresos Brutos Ajustados Modificados Utilice esta hoja de trabajo para calcular los ingresos brutos ajustados modificados si tiene un arreglo IRA tradicional. 1040 ez forms 2012 1. 1040 ez forms 2012 Anote los ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A, sin tomar en cuenta la cantidad de la línea 32 del Formulario 1040 o la línea 17 del Formulario 1040A 1. 1040 ez forms 2012   2. 1040 ez forms 2012 Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 33 del Formulario 1040 o de la línea 18 del Formulario 1040A 2. 1040 ez forms 2012   3. 1040 ez forms 2012 Anote toda deducción del costo de matrícula y cuotas escolares de la línea 34 del Formulario 1040 o de la línea 19 del Formulario 1040A 3. 1040 ez forms 2012   4. 1040 ez forms 2012 Anote toda deducción por actividades de producción nacionales de la línea 35 del Formulario 1040 4. 1040 ez forms 2012   5. 1040 ez forms 2012 Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero o por concepto de la exclusión por vivienda en el extranjero de la línea 45 del Formulario 2555 o de la línea 18 del Formulario 2555-EZ 5. 1040 ez forms 2012   6. 1040 ez forms 2012 Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero de la línea 50 del Formulario 2555 6. 1040 ez forms 2012   7. 1040 ez forms 2012 Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la línea 14 del Formulario 8815 7. 1040 ez forms 2012   8. 1040 ez forms 2012 Anote toda prestación por adopción proporcionada por el empleador que haya sido excluida proveniente de la línea 28 del Formulario 8839 8. 1040 ez forms 2012   9. 1040 ez forms 2012 Sume las líneas 1 a 8. 1040 ez forms 2012 Éstos son sus Ingresos brutos ajustados modificados para propósitos de un arreglo IRA tradicional 9. 1040 ez forms 2012   Aportaciones no Deducibles Aunque la deducción por aportaciones a un arreglo IRA se podría reducir o eliminar, se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA hasta el límite general o, si le corresponde, hasta el límite de aportaciones a arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. 1040 ez forms 2012 La diferencia entre el total de las aportaciones permitidas y la deducción IRA, si la hay, es la aportación no deducible. 1040 ez forms 2012 Ejemplo. 1040 ez forms 2012 Miguel tiene 28 años de edad y es soltero. 1040 ez forms 2012 En 2013, estuvo cubierto por un plan de jubilación en el trabajo. 1040 ez forms 2012 Recibió un sueldo de $57,312. 1040 ez forms 2012 Tuvo ingresos brutos ajustados modificados de $70,000. 1040 ez forms 2012 Para 2013, Miguel aportó $5,500 a su arreglo IRA. 1040 ez forms 2012 Como estuvo cubierto por un plan de jubilación y tuvo ingresos brutos ajustados modificados superiores a $69,000, no puede deducir la aportación de $5,500 a su arreglo IRA. 1040 ez forms 2012 Tiene que designar esta aportación como aportación no deducible al declararla en el Formulario 8606, como se explica a continuación. 1040 ez forms 2012 Formulario 8606. 1040 ez forms 2012   Para declarar aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, en inglés. 1040 ez forms 2012   No tiene que declarar una aportación como no deducible antes de presentar la declaración de impuestos. 1040 ez forms 2012 Cuando presente la declaración, puede incluso declarar como no deducibles aportaciones que en otros casos se puedan deducir. 1040 ez forms 2012   Tiene que presentar el Formulario 8606 para declarar aportaciones no deducibles aun si no tiene que presentar una declaración de impuestos para el año. 1040 ez forms 2012 No se presenta un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reinvierta en un arreglo IRA tradicional activos provenientes de un plan de jubilación calificado y dicha reinversión incluya cantidades no sujetas a impuestos. 1040 ez forms 2012 En tal caso, se completa un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reciba una distribución de aquel arreglo IRA. 1040 ez forms 2012 Vea Formulario 8606, bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. 1040 ez forms 2012 Incumplimiento en la declaración de aportaciones no deducibles. 1040 ez forms 2012   Si no declara aportaciones no deducibles, todas las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional se considerarán deducibles cuando se retiren. 1040 ez forms 2012 Toda distribución de su arreglo IRA está sujeta a impuestos a no ser que pueda demostrar, con pruebas suficientes, que se realizaron aportaciones no deducibles. 1040 ez forms 2012 Multa por declarar aportaciones en exceso. 1040 ez forms 2012   Si declara un exceso de aportaciones no deducibles en el Formulario 8606 para cualquier año tributario, tiene que pagar una multa de $100 por cada caso de declaración en exceso, a menos que exista una causa razonable. 1040 ez forms 2012 Multa por no presentar el Formulario 8606. 1040 ez forms 2012   Tendrá que pagar una multa de $50 si no presenta el Formulario 8606 obligatorio, a menos que pueda demostrar que existe una causa razonable. 1040 ez forms 2012 Impuestos sobre ganancias derivadas de aportaciones no deducibles. 1040 ez forms 2012   No se les gravarán impuestos a las ganancias procedentes de aportaciones (deducibles o no deducibles) hasta que se distribuyan, siempre y cuando dichas aportaciones estén dentro de los límites correspondientes. 1040 ez forms 2012 Vea ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? , más adelante. 1040 ez forms 2012 Base de costos. 1040 ez forms 2012   Tendrá una base de costos en su arreglo IRA tradicional si hizo alguna aportación no deducible. 1040 ez forms 2012 La base de costos es la suma de las aportaciones no deducibles hechas a un arreglo IRA menos todo retiro o distribución de aportaciones no deducibles. 1040 ez forms 2012 Arreglos IRA Heredados Si hereda un arreglo IRA tradicional, se le considera beneficiario. 1040 ez forms 2012 Un beneficiario puede ser toda persona o entidad elegida por el dueño del arreglo IRA para recibir los beneficios del mismo después de su fallecimiento. 1040 ez forms 2012 Los beneficiarios de un arreglo IRA tradicional tienen que incluir en los ingresos brutos toda distribución sujeta a impuestos que reciban. 1040 ez forms 2012 Arreglo heredado del cónyuge. 1040 ez forms 2012   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente cuenta con las tres opciones siguientes: Tratarlo como si fuera el arreglo IRA de usted al designarse como el dueño del arreglo. 1040 ez forms 2012 Tratarlo como si fuera suyo al reinvertirlo en el arreglo IRA tradicional de usted o, en la medida en la que esté sujeto a impuestos, en: Un plan del empleador calificado, Un plan de anualidad del empleado calificado (plan conforme a la sección 403(a)), Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)), Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457). 1040 ez forms 2012 Considerarse el beneficiario en vez de tratar el arreglo IRA como si fuera suyo. 1040 ez forms 2012 Si trata el arreglo como si fuera suyo. 1040 ez forms 2012   Se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Se realizan aportaciones (inclusive aportaciones de reinversión) al arreglo IRA heredado o No recibe la distribución mínima obligatoria para un año como beneficiario del arreglo IRA. 1040 ez forms 2012 Siempre se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Es el único beneficiario del arreglo IRA y Tiene el derecho ilimitado de retirar fondos del mismo. 1040 ez forms 2012 No obstante, si recibe una distribución del arreglo IRA de su cónyuge fallecido, puede reinvertir dicha distribución en el arreglo IRA de usted dentro del límite de 60 días, siempre que la distribución no sea distribución obligatoria, aunque usted no sea el único beneficiario del arreglo IRA de su cónyuge fallecido. 1040 ez forms 2012 Arreglo heredado de una persona que no sea el cónyuge. 1040 ez forms 2012   Si hereda un arreglo IRA tradicional de cualquier persona que no sea su cónyuge fallecido, no puede tratar el arreglo IRA heredado como si fuera suyo. 1040 ez forms 2012 Esto significa que no puede hacer aportaciones al arreglo IRA. 1040 ez forms 2012 Además, significa que no puede reinvertir fondos de otro arreglo en el arreglo IRA heredado ni sacar fondos del mismo para reinvertirlos en otro arreglo IRA. 1040 ez forms 2012 No obstante, puede efectuar un traspaso de fideicomisario a fideicomisario siempre y cuando el arreglo IRA al cual se traspasan los fondos haya sido establecido y mantenido en nombre del dueño fallecido del arreglo IRA teniéndolo a usted como beneficiario. 1040 ez forms 2012 Para más información, vea el tema sobre Arreglos IRA heredados , bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro, más adelante. 1040 ez forms 2012 ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? Puede traspasar activos (cantidades monetarias o propiedad) de otros planes de jubilación (inclusive los arreglos IRA tradicionales) a un arreglo IRA tradicional, sin que dichos activos estén sujetos a impuestos. 1040 ez forms 2012 Se permiten traspasos como se indica a continuación: Traspasos de un fideicomisario a otro. 1040 ez forms 2012 Reinversiones. 1040 ez forms 2012 Traspasos a raíz de un divorcio. 1040 ez forms 2012 Traspasos a un arreglo Roth IRA. 1040 ez forms 2012   En ciertas circunstancias, puede traspasar activos de un arreglo IRA tradicional o arreglo designado Roth IRA a un arreglo Roth IRA. 1040 ez forms 2012 También puede trasladar activos de un plan de jubilación calificados a un arreglo Roth IRA. 1040 ez forms 2012 Vea ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? bajo Arreglos Roth IRA , más adelante. 1040 ez forms 2012 Traspaso de Fideicomisario a Fideicomisario Un traspaso de fondos en un arreglo IRA tradicional directamente de un fideicomisario a otro, ya sea a petición suya o de dicho fideicomisario, no se considera una reinversión. 1040 ez forms 2012 Como usted no recibe distribución alguna, el traspaso está exento de impuestos. 1040 ez forms 2012 Ya que no es una reinversión, no se ve afectada por el período de espera de 1 año obligatorio entre las reinversiones, el cual se explica más adelante bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro . 1040 ez forms 2012 Para información acerca de los traspasos directos a arreglos IRA desde planes de jubilación que no sean arreglos IRA, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1, y el tema Can You Move Amounts Into a Roth IRA? (¿Puede traspasar activos a un arreglo Roth IRA?), en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. 1040 ez forms 2012 Reinversiones Normalmente, una reinversión es una distribución exenta de impuestos que consta de fondos en efectivo u otros activos provenientes de un plan de jubilación que usted reinvierte en otro plan de jubilación. 1040 ez forms 2012 La aportación al segundo plan de jubilación se llama “aportación de reinversión”. 1040 ez forms 2012 Nota: Una cantidad de fondos reinvertida exenta de impuestos de un plan de jubilación en otro suele incluirse en los ingresos cuando se distribuye del segundo plan. 1040 ez forms 2012 Tipos de reinversiones a un arreglo IRA tradicional. 1040 ez forms 2012   Puede reinvertir fondos de los siguientes planes en un arreglo IRA tradicional: Un arreglo IRA tradicional, Un plan de jubilación calificado ofrecido a los empleados por su empleador, Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457) o Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). 1040 ez forms 2012 Cómo declarar reinversiones. 1040 ez forms 2012   No puede deducir una aportación de reinversión, pero tiene que declararla en la declaración de impuestos según se explica más adelante bajo Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA y bajo Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador . 1040 ez forms 2012 Tipos de reinversiones de un arreglo IRA tradicional. 1040 ez forms 2012   Tal vez pueda reinvertir en un plan calificado, exento de impuestos, una distribución de su arreglo IRA tradicional. 1040 ez forms 2012 Estos planes abarcan el Thrift Savings Fund (Fondo de Economía de Ahorros) (para empleados federales), planes de compensación diferida estatales o locales (planes conforme a la sección 457) y plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). 1040 ez forms 2012 La parte de la distribución que se puede reinvertir es la parte que de otra manera estaría sujeta a impuestos (se incluiría en sus ingresos). 1040 ez forms 2012 Los planes calificados pueden aceptar reinversiones de esta índole aunque no están obligados a hacerlo. 1040 ez forms 2012 Plazo para hacer aportaciones de reinversión. 1040 ez forms 2012   Normalmente debe hacer la reinversión a más tardar el sexagésimo (60) día que sigue al día en el que reciba la distribución de su arreglo IRA tradicional o del plan de su empleador. 1040 ez forms 2012 El IRS puede eximirlo del requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito estuviese en contra de la equidad o de la buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento razonablemente fuera de su control. 1040 ez forms 2012 Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 1040 ez forms 2012 Prórroga del plazo para hacer reinversiones. 1040 ez forms 2012   Si una cantidad de fondos que se le haya distribuido de un arreglo IRA tradicional o un plan del empleador para la jubilación que reúna los requisitos resulta ser depósito bloqueado en algún momento del plazo de 60 días permitido para reinversiones, existen reglas especiales que prorrogan el plazo para hacer reinversiones. 1040 ez forms 2012 Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 1040 ez forms 2012 Información adicional. 1040 ez forms 2012   Para información adicional sobre las reinversiones, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 1040 ez forms 2012 Reinversión de un Arreglo IRA en Otro Puede retirar, exenta de impuestos, la totalidad o parte de los activos de un arreglo IRA tradicional si los reinvierte en el mismo u otro arreglo IRA tradicional dentro de 60 días. 1040 ez forms 2012 Como se trata de una reinversión, no puede deducir la cantidad de activos que reinvierta en un arreglo IRA. 1040 ez forms 2012 Período de espera entre reinversiones. 1040 ez forms 2012   Normalmente, si reinvierte libre de impuestos parte alguna de una distribución de un arreglo IRA tradicional, no puede reinvertir libre de impuestos ninguna distribución posterior de dicho arreglo IRA dentro del plazo de 1 año. 1040 ez forms 2012 Tampoco puede reinvertir libre de impuestos cantidad alguna que se haya distribuido, dentro del mismo período de 1 año, del arreglo IRA en el que reinvirtió la cantidad libre de impuestos. 1040 ez forms 2012   El plazo de 1 año comienza en la fecha en la que reciba la distribución del arreglo IRA. 1040 ez forms 2012 No comienza en la fecha en la que reinvierta dicha distribución en un arreglo IRA. 1040 ez forms 2012 Ejemplo. 1040 ez forms 2012 Tiene dos arreglos IRA tradicionales, IRA-1 e IRA-2. 1040 ez forms 2012 Reinvierte libre de impuestos una distribución del arreglo IRA-1 en un nuevo arreglo IRA tradicional, el arreglo IRA-3. 1040 ez forms 2012 No puede reinvertir libre de impuestos distribución alguna de los arreglos IRA-1 o IRA-3 en otro arreglo IRA tradicional dentro del plazo de 1 año de haber realizado la distribución del arreglo IRA-1. 1040 ez forms 2012 No obstante, la reinversión del arreglo IRA-1 en el arreglo IRA-3 no impide que haga una reinversión exenta de impuestos del arreglo IRA-2 en cualquier otro arreglo IRA tradicional. 1040 ez forms 2012 Esto se debe a que no ha reinvertido libre de impuestos, dentro del año pasado, distribución alguna del arreglo IRA-2 ni ha hecho una reinversión exenta de impuestos en dicho arreglo. 1040 ez forms 2012 Excepción. 1040 ez forms 2012   Hay una excepción a la regla para distribuciones de una institución financiera fracasada, vea el tema titulado Rollover From One IRA Into Another (Reinversión de un arreglo IRA en otro), bajo Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 1040 ez forms 2012 Reinversiones parciales. 1040 ez forms 2012   Si retira activos de un arreglo IRA tradicional, puede reinvertir libre de impuestos una parte de los activos retirados para quedarse con el resto. 1040 ez forms 2012 La cantidad con la que se queda suele estar sujeta a impuestos (salvo la parte de esta cantidad que represente una devolución de aportaciones no deducibles). 1040 ez forms 2012 La cantidad con la que se queda podría estar sujeta al impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras, explicadas más adelante bajo ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? . 1040 ez forms 2012 Distribuciones obligatorias. 1040 ez forms 2012   Las cantidades que se tengan que distribuir en un año particular conforme a las reglas de distribuciones obligatorias (explicadas más adelante) no cumplen los requisitos para ser consideradas reinversiones. 1040 ez forms 2012 Arreglos IRA heredados. 1040 ez forms 2012   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente lo puede reinvertir o puede optar por hacerse dueño del mismo. 1040 ez forms 2012 Vea Si trata el arreglo como si fuera suyo , anteriormente. 1040 ez forms 2012 Arreglo no heredado del cónyuge. 1040 ez forms 2012   Si hereda un arreglo IRA tradicional de una persona que no sea su cónyuge, no lo puede reinvertir ni dejar que éste reciba una reinversión. 1040 ez forms 2012 Tiene que retirar los activos del arreglo IRA dentro de un plazo determinado. 1040 ez forms 2012 Para más información, vea el tema titulado When Must You Withdraw Assets? (¿Cuándo tiene que retirar activos?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 1040 ez forms 2012 Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA. 1040 ez forms 2012   Declare toda reinversión de un arreglo IRA tradicional en el mismo arreglo IRA u otro arreglo IRA tradicional en las líneas 15a y 15b del Formulario 1040 o en las líneas 11a y 11b del Formulario 1040A como se indica. 1040 ez forms 2012   Anote la cantidad total de la distribución en la línea 15a del Formulario 1040 o en la línea 11a del Formulario 1040A. 1040 ez forms 2012 Si la cantidad total de la línea 15a del Formulario 1040 o de la línea 11a del Formulario 1040A se reinvirtió, anote cero en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A. 1040 ez forms 2012 Si el total de la distribución no se reinvirtió, anote en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A la parte no reinvertida sujeta a impuestos. 1040 ez forms 2012 Escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 15b del Formulario 1040 o de la línea 11b del Formulario 1040A. 1040 ez forms 2012 Vea las instrucciones correspondientes a su declaración de impuestos. 1040 ez forms 2012   Si reinvirtió la distribución en un plan calificado (a excepción de un arreglo IRA) o efectúa la reinversión en 2014, incluya una declaración escrita que explique la transacción. 1040 ez forms 2012 Reinversión del Plan del Empleador en un Arreglo IRA Puede reinvertir en un arreglo IRA tradicional la totalidad o parte de una distribución con derecho a reinversión que haya recibido de los siguientes planes, con tal de que dichos planes le pertenezcan a usted (o su cónyuge fallecido): Pensión del empleador que reúna los requisitos, plan de participación de beneficios o plan de participación de acciones, Plan de anualidad, Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) o Plan de remuneración diferida del gobierno (plan conforme a la sección 457). 1040 ez forms 2012 Un plan calificado es aquél que cumple las condiciones del Código Federal de Impuestos Internos. 1040 ez forms 2012 Distribución con derecho a reinversión. 1040 ez forms 2012   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de parte alguna, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado, salvo lo siguiente: Una distribución mínima obligatoria (se explica más adelante bajo ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ). 1040 ez forms 2012 Distribuciones por situaciones onerosas. 1040 ez forms 2012 Toda serie de distribuciones periódicas sustancialmente iguales pagadas por lo menos una vez al año a lo largo de: Su vida o expectativa de vida, La vida o expectativa de vida de usted y su beneficiario o Un período de 10 años o más. 1040 ez forms 2012 Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso o aplazamientos en exceso y todo ingreso asignable al exceso. 1040 ez forms 2012 También se incluyen distribuciones correctivas de adiciones anuales en exceso y toda ganancia asignable a éste. 1040 ez forms 2012 Un préstamo tratado como distribución debido a que no satisface ciertas condiciones ya sea en la fecha en la que se otorgue o posteriormente (como en el caso de incumplimiento de pago), a no ser que los beneficios acumulados del participante se reduzcan (se compensen) para reembolsar el préstamo. 1040 ez forms 2012 Dividendos de valores bursátiles del empleador. 1040 ez forms 2012 El costo de cobertura de seguro de vida. 1040 ez forms 2012 Toda cantidad no sujeta a impuestos reinvertida en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) de sus arreglos IRA. 1040 ez forms 2012 Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, debe llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. 1040 ez forms 2012 Vea Formulario 8606 bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. 1040 ez forms 2012 Reinversión por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. 1040 ez forms 2012   Si un empleado fallecido había establecido una pensión que reúna los requisitos, plan de participación de ganancias o plan de bonificación de acciones, plan de anualidad, plan de anualidad que goce de refugio tributario (conforme a la sección 403(b)) o plan de compensación diferida del gobierno (conforme a la sección 457), y se realiza un traspaso directo de cualquiera de éstos a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) en donde se ha establecido que se puede recibir la distribución a favor de usted, dichos fondos traspasados se pueden considerar distribución con derecho a reinversión si usted es el beneficiario designado del plan y no es el cónyuge del empleado. 1040 ez forms 2012 El arreglo IRA se considera un arreglo de jubilación legada por el fallecido. 1040 ez forms 2012 Para más información acerca de los arreglos IRA heredados, vea Arreglos IRA Heredados , anteriormente. 1040 ez forms 2012 Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador. 1040 ez forms 2012    Anote el total de la distribución (antes de la retención del impuesto sobre el ingreso u otras deducciones) en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. 1040 ez forms 2012 Esta cantidad debe aparecer en el recuadro 1 del Formulario 1099-R. 1040 ez forms 2012 De dicha cantidad, reste toda aportación (que suele aparecer en el recuadro 5 del Formulario 1099-R) que estuviese sujeta a impuestos en la fecha de su realización. 1040 ez forms 2012 De este resultado, reste la cantidad que se haya reinvertido ya sea de manera directa o dentro de 60 días de haberse recibido la distribución. 1040 ez forms 2012 Anote la cantidad restante, aunque sea cero, en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. 1040 ez forms 2012 Además, escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A. 1040 ez forms 2012 Traspasos a Raíz de un Divorcio Si se le traspasan los intereses en un arreglo IRA tradicional de su cónyuge o ex cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación o un documento escrito relacionado a tal decreto, los intereses en el arreglo IRA, a partir de la fecha del traspaso, se consideran su propio arreglo IRA. 1040 ez forms 2012 El traspaso está libre de impuestos. 1040 ez forms 2012 Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. 1040 ez forms 2012 Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA Conversiones permitidas. 1040 ez forms 2012   Puede retirar todos los activos de un arreglo IRA tradicional, o una parte de los mismos, y reinvertirlos (dentro de un plazo de 60 días) en un arreglo Roth IRA. 1040 ez forms 2012 El monto retirado y aportado (convertido) al arreglo Roth IRA dentro del plazo acordado se denomina una aportación de conversión. 1040 ez forms 2012 Si se reinvierte correctamente (y dentro del plazo acordado), no corresponderá el impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras. 1040 ez forms 2012 Sin embargo, toda o parte de la aportación que se convierte de su arreglo IRA tradicional se incluye en sus ingresos brutos. 1040 ez forms 2012 Distribuciones obligatorias. 1040 ez forms 2012   No puede convertir cantidades que se tengan que distribuir de su arreglo IRA tradicional para algún año en particular (inclusive el año natural en el que cumpla 70 años y medio de edad) bajo las reglas de las distribuciones obligatorias (explicadas más adelante). 1040 ez forms 2012 Ingresos. 1040 ez forms 2012   Tiene que incluir en los ingresos brutos toda distribución de un arreglo IRA tradicional que habría tenido que incluir en los ingresos si no la hubiera convertido a un arreglo Roth IRA. 1040 ez forms 2012 Normalmente, estas cantidades se incluyen en los ingresos en la declaración correspondiente al año
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1040 ez forms 2012 3. 1040 ez forms 2012   Abandonments Table of Contents You abandon property when you voluntarily and permanently give up possession and use of the property with the intention of ending your ownership but without passing it on to anyone else. 1040 ez forms 2012 Whether an abandonment has occurred is determined in light of all the facts and circumstances. 1040 ez forms 2012 You must both show an intention to abandon the property and affirmatively act to abandon the property. 1040 ez forms 2012 A voluntary conveyance of the property in lieu of foreclosure is not an abandonment and is treated as the exchange of property to satisfy a debt. 1040 ez forms 2012 For more information, see Sales and Exchanges in Publication 544. 1040 ez forms 2012 The tax consequences of abandonment of property that secures a debt depend on whether you were personally liable for the debt (recourse debt) or were not personally liable for the debt (nonrecourse debt). 1040 ez forms 2012 See Publication 544 if you abandoned property that did not secure debt. 1040 ez forms 2012 This publication only discusses the tax consequences of abandoning property that secured a debt. 1040 ez forms 2012 Abandonment of property securing recourse debt. 1040 ez forms 2012    In most cases, if you abandon property that secures debt for which you are personally liable (recourse debt), you do not have gain or loss until the later foreclosure is completed. 1040 ez forms 2012 For details on figuring gain or loss on the foreclosure, see chapter 2. 1040 ez forms 2012 Example 1—abandonment of personal-use property securing recourse debt. 1040 ez forms 2012 In 2009, Anne purchased a home for $200,000. 1040 ez forms 2012 She borrowed the entire purchase price, for which she was personally liable, and gave the bank a mortgage on the home. 1040 ez forms 2012 In 2013, Anne lost her job and was unable to continue making her mortgage loan payments. 1040 ez forms 2012 Because her mortgage loan balance was $185,000 and the FMV of her home was only $150,000, Anne decided to abandon her home by permanently moving out on August 1, 2013. 1040 ez forms 2012 Because Anne was personally liable for the debt and the bank did not complete a foreclosure of the property in 2013, Anne has neither gain nor loss in tax year 2013 from abandoning the home. 1040 ez forms 2012 If the bank sells the house at a foreclosure sale in 2014, Anne will have to figure her gain or nondeductible loss for tax year 2014 as discussed earlier in chapter 2. 1040 ez forms 2012 Example 2—abandonment of business or investment property securing recourse debt. 1040 ez forms 2012 In 2009, Sue purchased business property for $200,000. 1040 ez forms 2012 She borrowed the entire purchase price, for which she was personally liable, and gave the lender a security interest in the property. 1040 ez forms 2012 In 2013, Sue was unable to continue making her loan payments. 1040 ez forms 2012 Because her loan balance was $185,000 and the FMV of the property was only $150,000, Sue abandoned the property on August 1, 2013. 1040 ez forms 2012 Because Sue was personally liable for the debt and the lender did not complete a foreclosure of the property in 2013, Sue has neither gain nor loss in tax year 2013 from abandoning the property. 1040 ez forms 2012 If the lender sells the property at a foreclosure sale in 2014, Sue will have to figure her gain or deductible loss for tax year 2014 as discussed earlier in chapter 2. 1040 ez forms 2012 Abandonment of property securing nonrecourse debt. 1040 ez forms 2012    If you abandon property that secures debt for which you are not personally liable (nonrecourse debt), the abandonment is treated as a sale or exchange. 1040 ez forms 2012   The amount you realize on the abandonment of property that secured nonrecourse debt is the amount of the nonrecourse debt. 1040 ez forms 2012 If the amount you realize is more than your adjusted basis, then you have a gain. 1040 ez forms 2012 If your adjusted basis is more than the amount you realize, then you have a loss. 1040 ez forms 2012 For more information on how to figure gain and loss, see Gain or Loss from Sales or Exchanges in Publication 544. 1040 ez forms 2012   Loss from abandonment of business or investment property is deductible as a loss. 1040 ez forms 2012 The character of the loss depends on the character of the property. 1040 ez forms 2012 The amount of deductible capital loss may be limited. 1040 ez forms 2012 For more information, see Treatment of Capital Losses in Publication 544. 1040 ez forms 2012 You cannot deduct any loss from abandonment of your home or other property held for personal use. 1040 ez forms 2012 Example 1—abandonment of personal-use property securing nonrecourse debt. 1040 ez forms 2012 In 2009, Timothy purchased a home for $200,000. 1040 ez forms 2012 He borrowed the entire purchase price, for which he was not personally liable, and gave the bank a mortgage on the home. 1040 ez forms 2012 In 2013, Timothy lost his job and was unable to continue making his mortgage loan payments. 1040 ez forms 2012 Because his mortgage loan balance was $185,000 and the FMV of his home was only $150,000, Timothy decided to abandon his home by permanently moving out on August 1, 2013. 1040 ez forms 2012 Because Timothy was not personally liable for the debt, the abandonment is treated as a sale or exchange of the home in tax year 2013. 1040 ez forms 2012 Timothy's amount realized is $185,000 and his adjusted basis in the home is $200,000. 1040 ez forms 2012 Timothy has a $15,000 nondeductible loss in tax year 2013. 1040 ez forms 2012 (Had Timothy’s adjusted basis been less than the amount realized, Timothy would have had a gain that he would have to include in gross income. 1040 ez forms 2012 ) The bank sells the house at a foreclosure sale in 2014. 1040 ez forms 2012 Timothy has neither gain nor loss from the foreclosure sale. 1040 ez forms 2012 Because he was not personally liable for the debt, he also has no cancellation of debt income. 1040 ez forms 2012 Example 2—abandonment of business or investment property securing nonrecourse debt. 1040 ez forms 2012 In 2009, Robert purchased business property for $200,000. 1040 ez forms 2012 He borrowed the entire purchase price, for which he was not personally liable, and gave the lender a security interest in the property. 1040 ez forms 2012 In 2013, Robert was unable to continue making his loan payments. 1040 ez forms 2012 Because his loan balance was $185,000 and the FMV of the property was only $150,000, Robert decided to abandon the property on August 1, 2013. 1040 ez forms 2012 Because Robert was not personally liable for the debt, the abandonment is treated as a sale or exchange of the property in tax year 2013. 1040 ez forms 2012 Robert's amount realized is $185,000 and his adjusted basis in the property is $180,000 (as a result of $20,000 of depreciation deductions on the property). 1040 ez forms 2012 Robert has a $5,000 gain in tax year 2013. 1040 ez forms 2012 (Had Robert’s adjusted basis been greater than the amount realized, he would have had a deductible loss. 1040 ez forms 2012 ) The lender sells the property at a foreclosure sale in 2014. 1040 ez forms 2012 Robert has neither gain nor loss from the foreclosure sale. 1040 ez forms 2012 Because he was not personally liable for the debt, he also has no cancellation of debt income. 1040 ez forms 2012 Canceled debt. 1040 ez forms 2012    If the abandoned property secures a debt for which you are personally liable and the debt is canceled, you will realize ordinary income equal to the canceled debt. 1040 ez forms 2012 This income is separate from any amount realized from abandonment of the property. 1040 ez forms 2012 You must report this income on your return unless one of the exceptions or exclusions described in chapter 1 applies. 1040 ez forms 2012 See chapter 1 for more details. 1040 ez forms 2012 Forms 1099-A and 1099-C. 1040 ez forms 2012    In most cases, if you abandon real property (such as a home), intangible property, or tangible personal property held (wholly or partly) for use in a trade or business or for investment, that secures a loan and the lender knows the property has been abandoned, the lender should send you Form 1099-A showing information you need to figure your gain or loss from the abandonment. 1040 ez forms 2012 Also, if your debt is canceled and the lender must file Form 1099-C, the lender can include the information about the abandonment on that form instead of on Form 1099-A. 1040 ez forms 2012 The lender must file Form 1099-C and send you a copy if the amount of debt canceled is $600 or more and the lender is a financial institution, credit union, federal government agency, or any organization that has a significant trade or business of lending money. 1040 ez forms 2012 For abandonments of property and debt cancellations occurring in 2013, these forms should be sent to you by January 31, 2014. 1040 ez forms 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications